От уплаты налога на имущество организаций освобождаются: Кто освобождается от уплаты налога на имущество?

Содержание

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Общие сведения о налоге на имущество организаций

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Особенности уплаты налога с движимого имущества

Нюансы налогообложения недвижимости

 

Общие сведения о налоге на имущество организаций

Правовую основу взимания налога на имущество организаций составляет гл. 30 НК РФ и местные законодательные акты, поскольку данный налог является региональным. Налог на имущество организаций должны платить фирмы на ОСН, а с некоторого имущества — спецрежимники и ИП. Чиновники на федеральном и региональном уровнях могут предоставить некоторым организациям полное или частичное освобождение от уплаты налога на имущество организаций. Например, компании, участвующие в подготовке к проведению чемпионата мира по футболу в 2018 году (который пройдет в России), не платят налог на имущество.

Кто не платит налог на имущество, узнайте из публикации.

Налоговая база по налогу на имущество организаций рассчитывается по данным о среднегодовой стоимости движимого и недвижимого имущества компании. При этом средняя стоимость имущества считается исходя из остаточной стоимости объектов учета, то есть от первоначальной стоимости имущества отнимается стоимостная оценка износа.

Пример расчета налога на имущество исходя из его среднегодовой стоимости, смотрите здесь.

По ряду объектов налоговая база может рассчитываться на основании данных кадастровой оценки.

Пошаговая инструкция по расчету «кадастрового» налога на имущество размещена по ссылке.

ВАЖНО! Если имущество оценивается по среднегодовой стоимости, то налоговая ставка по нему не может быть выше 2,2%. А вот региональные власти вправе устанавливать собственную налоговую ставку ниже этой цифры, причем она может отличаться для разных категорий имущества. У объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, максимальная налоговая ставка составляет 2%. А для стратегических объектов, к примеру газопроводов и объектов добычи газа, налоговая ставка и вовсе равна нулю.

Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из материала.

Отчитываться по налогу на имущество организаций плательщики должны ежеквартально — рассчитывая и перечисляя авансовые платежи (если они предусмотрены региональными актами). Раз в год фирмы сдают декларацию по налогу на имущество. Региональные власти вправе изменять сроки уплаты авансовых платежей и сдачи отчетности. К примеру, в субъекте РФ может быть разрешено не платить авансы по налогу, а рассчитываться с бюджетом один раз в год — по итогам налогового периода.

Кому, когда и как уплачивать авансы по налогу на имущество, расскажем в статье.

Помимо иных послаблений налогового бремени по налогу на имущество организаций региональные чиновники могут формировать список льготников-организаций или льготного имущества.

О льготах по налогу на имущество узнайте здесь.

А также из публикаций:

Налог на имущество организаций за последние 3 года стал едва ли не самым обсуждаемым налогом. В 2014 году законодатели приняли решение взимать налог с ряда объектов по кадастровой стоимости. Причем его обязали платить и те компании, которые ранее были освобождены от уплаты имущественного налога: в 2014 году это право отняли у плательщиков ЕНВД, а с 2015 года налог на имущество платят и упрощенцы. Конечно, это возможно при условии, что региональные власти сформировали список кадастровой недвижимости и издали приказ о взимании налога с такого имущества с указанием размера ставок.

О том, какие изменения в расчете налога на имущество принес нам 2016 год, расскажет статья «Налог на имущество: изменения 2016».

Нововведения 2017 года в налоге на имущество представлены в материале.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяет ст. 374 НК РФ. Согласно законодательству, им считается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе у плательщика налога как основное средство.

ВАЖНО! По имуществу, которое компания передала во временное пользование, доверительное управление или внесла в совместную деятельность, налог на имущество тоже нужно платить. Нюанс только в том, кто является плательщиком такого налога.

Для иностранных организаций, которые работают через постоянные представительства, объект налогообложения — то имущество, которое они получили по договору концессии. Если у фирмы-иностранца нет постоянного представительства, то налогом облагается имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранной компании на праве собственности, а также имущество, полученное по договору концессии.

Что не может облагаться налогом на имущество? Земельные участки и другие природные объекты (озера, леса), объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, космические объекты, имущество некоторых федеральных органов.

Также не облагаются налогом основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам. Пример — дорогостоящий принтер для нужд бухгалтерии. 

Недвижимое имущество в данном случае — то, что нельзя передвинуть: здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Операции с недвижимостью подлежат обязательному учету в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Движимое имущество для целей обложения налогом на имущество — оборудование, станки, автомобильный и грузовой транспорт.

ВАЖНО! Законодательство разных стран может один и тот же объект относить в одном государстве к недвижимости, а в другом — к движимому имуществу. В таких случаях действует норма Гражданского кодекса (ст. 1205), по которой принадлежность объекта к определенному типу имущества определяется по законам той страны, где объект фактически находится.

В материале «Ст. 374 НК РФ (2017): вопросы и ответы» наши специалисты собрали наиболее часто возникающие вопросы по определению объекта обложения налогом на имущество и подготовили на них подробные ответы с учетом последних изменений в законодательстве, писем Минфина, ФНС и арбитражной практики.

Особенности уплаты налога с движимого имущества

Движимым имуществом организация может признать те объекты основных средств, которые обладают мобильностью, то есть их можно переместить, например: тестораскаточная машина, полиграфическое оборудование, упаковочный станок, автомобиль предприятия. Деньги и ценные бумаги тоже являются движимым имуществом предприятия, но они не удовлетворяют другому признаку отнесения имущества к объекту налогообложения — имущество должно учитываться как основное средство согласно ПБУ 6/01. Налогообложение «движимости» за последние годы претерпело ряд изменений. В 2013–2014 годах действовала норма, по которой объекты движимого имущества, принятые к учету на 01 счет, не являлись объектом налогообложения. Однако с 2015 года чиновники пересмотрели порядок взимания налога.

Как теперь нужно платить налог с движимого имущества и какие предусмотрены послабления налогового бремени для компаний, читайте в этой публикации.

Последние новости о льготах по движимому имуществу смотрите здесь.

В 2014-2015 годах многие компании провели процедуру реорганизации: внесение поправок в ГК РФ привело к тому, что из законодательства убрали понятия «закрытое акционерное общество» и «открытое акционерное общество». ОАО и ЗАО перерегистрировались в ООО, АО или ПАО. Влияет ли смена наименования на обязанность уплачивать налог на движимое имущество?

Ответ вы найдете в этой статье.

Много вопросов у бухгалтеров и юристов возникает с движимым имуществом, которое было собрано из материалов, приобретенных у зависимого лица (например, у фирмы, уставный капитал которой более чем на 25% состоит из доли вашей компании).

В каких случаях взаимозависимость влияет на расчет налога на имущество, а когда нет — читайте в материалах:

Специалисты нашего сайта подготовили для вас ряд публикаций, которые помогут прояснить учет взаимозависимой «движимости». Например, движимое имущество построено из материалов, которые вы купили у зависимого лица.

Платить ли налог на имущество?

Ответ находится здесь.

О том, может ли предприятие рассчитывать на льготу по имуществу из 1 и 2 амортизационных групп, но собранному из материалов взаимозависимого лица, расскажут вам эксперты сайта в этой публикации.

Порядок обложения движимых объектов налогом на имущество законодатели не устают менять, поэтому мы вам советуем регулярно сверяться с действующими нормами. И в этом наш сайт готов вам всегда помочь.

Нюансы налогообложения недвижимости

По объектам недвижимости в части уплаты налога на имущество законодательство также заметно изменилось за последние 3 года. Главное нововведение — расчет налога с кадастровой стоимости. Чем кадастровая оценка отличается от оценки имущества по остаточной стоимости?

Для оценки недвижимости по остаточной стоимости бухгалтер берет первоначальную стоимость сооружения и отнимает сумму износа. Износ определяется в соответствии с амортизационной группой основного средства. А первоначальная стоимость соответствует данным БТИ и инвентаризационной оценки здания.

Специалисты БТИ оценивают недвижимость по сугубо объективным факторам: размеры здания, материал стен, крыш, количество окон, дверей. Рыночные факторы во внимание при этом не берутся. Кадастровая же оценка учитывает субъективные факторы, такие как престиж района расположения недвижимости, расстояние от здания до остановок общественного транспорта, коммуникации ЖКХ и массу других. То есть одно и то же здание по инвентаризационной стоимости может быть в разы дешевле, чем по кадастровой. Таким образом, взимание налога с объекта недвижимости по кадастровой стоимости увеличивает поступления в бюджет от данного налога.

Однако исчисление налога с кадастровой стоимости ввели не для всех объектов недвижимости. Ст. 378.2 определяет, с каких зданий и сооружений взимается такой налог: это торговые, административные, деловые центры, объекты общепита, бытового обслуживания и некоторые другие помещения.

Какие объекты недвижимости относятся к торговым зданиям — читайте здесь.

И еще выделим несколько нюансов по недвижимым объектам:

  • Если у вас есть жилое помещение, то по нему тоже может быть рассчитан налог к уплате исходя из кадастровой стоимости. Почему — читайте в нашей статье.
  • С какого момента компания-владелец здания должна платить налог на имущество организаций? Если у вас есть незавершенное строительство, то вам будет полезен материал «Налог на имущество — объект незавершенного строительства».
  • Нужно ли платить налог на имущество, если у фирмы есть разрешение на ввод в эксплуатацию здания, но фактически оно не используется, расскажет статья.
  • Если организация еще не получила разрешение на ввод в эксплуатацию, то следует руководствоваться материалом «Отсутствие разрешения на ввод в эксплуатацию не освобождает от налога на имущество».
  • Если фирма решила перестроить здание и перевела основное средство на реконструкцию, то нужно ли ей платить налог на имущество, ведь фактически здание не используется в деятельности фирмы? Рекомендуем вам ознакомиться с этой публикацией, чтобы не совершить ошибок в учете, не занизить налоговую базу и не получить от инспекторов предписание об уплате штрафов и пени по налогу во время проверки.
  • При сдаче недвижимости в аренду возникает вопрос: кто должен платить налог на имущество — арендатор или владелец здания? А если арендатор производит в здании улучшения, которые признаются неотделимыми, то как быть в таком случае? Ответы на эти вопросы содержатся в этой статье.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций регулируется как федеральным законодательством, так и региональными законодательными актами. Поскольку в расчет налога на имущество за последние годы чиновники внесли множество изменений, постарайтесь регулярно отслеживать все нововведения и разъяснения государственных органов. Наша рубрика «Объект налога на имущество организаций» поможет вам не ошибиться в расчетах и обезопасить себя в спорах с налоговыми инспекторами.

Как платить налог на имущество организаций

Что такое налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — плата за право владеть и пользоваться недвижимостью. Это региональный сбор, основные параметры для него определяют власти субъекта в рамках, заданных федеральным законом.

Какое имущество облагается налогом

Сейчас речь идёт исключительно о недвижимости. Раньше налогом облагалось и движимое имущество, с 2019 года эту норму отменили.

Платить придётся не только за объекты, которые используются самостоятельно. Если организация передала имущество во временное владение, доверительное управление, получила его по концессионному соглашению или внесла в совместную деятельность в рамках соглашения с другими предприятиями, налог также платится. В бухгалтерском учёте такая недвижимость отражена как «Основные средства» или «Доходные вложения в материальные ценности», если имущество предназначено для сдачи в аренду.

Налогом облагается и жилая недвижимость, если она не отражена в основных средствах. С 2020 года это касается всех объектов, которые в иных условиях облагаются налогом на недвижимое имущество физлиц. Например, за гараж или машиноместо также придётся внести деньги.

Не нужно платить за:

  • земельные, водные участки и другие природные ресурсы;
  • памятники истории и культуры;
  • ядерные установки;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно‑технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Кто платит налог на имущество организаций

Если у организации в собственности есть имущество, она платит этот налог. При этом неважно, российское это или иностранное предприятие. Главное, что их недвижимость находится на территории РФ.

Освобождены от уплаты организации, работающие по специальным системам налогообложения:

  • На ЕНВД, если имущество используется для вменённой деятельности и облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если налоговой базой для недвижимости считается кадастровая стоимость, то налог на имущество платится. О том, какие объекты сюда относятся, расскажем ниже.
  • На УСН аналогично: платить налог не нужно за имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости, и нужно — по кадастровой.
  • На ЕСХН — налог не платится за недвижимость, которую используют для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг сельхозпроизводителям. На остальную — платится.

Какая ставка действует по налогу на имущество организаций

Её устанавливают региональные власти. При этом они ограничены Налоговым кодексом: при расчёте налога по среднегодовой стоимости ставка не может превышать 2,2%, по кадастровой —2 %.

В остальном субъекты вольны устанавливать свои правила: снижать ставки для всех или некоторых категорий плательщиков, а некоторых и вовсе освобождать от этого. Узнать показатели, действующие в вашем регионе, можно на сайте налоговой.

Какие льготы есть для налога на имущество организаций

Льготы бывают федеральными, то есть действуют по всей России, и местными — исключительно для субъекта.

Федеральные льготы

От уплаты налога на имущество освобождаются:

  • религиозные организации;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалидов среди их членов не менее 80%;
  • фармпроизводители — в отношении имущества, которое используется для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
  • протезно‑ортопедические предприятия;
  • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
  • организации, которым присвоен статус государственных научных центров.

Полный список представлен в 381 статье Налогового кодекса.

Региональные льготы

Устанавливаются властями субъекта. Они могут расширить федеральный перечень, но не сузить его. Узнать льготы для каждого региона можно там же, где и налоговую ставку, — на сайте ФНС.

Как рассчитывается налоговая база

При расчёте по среднегодовой стоимости

Для большинства объектов налоговая база — их среднегодовая стоимость. Расчёты делает сама организация. Для этого необходимо суммировать остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца с этим же показателем для 31 декабря, а затем всё разделить на 13. Формула будет выглядеть так (ОС — остаточная стоимость, она равна первоначальной стоимости за вычетом амортизации):

Среднегодовая стоимость = (ОС 1 января + ОС 1 февраля + ОС 1 марта + ОС 1 апреля + ОС 1 мая + ОС 1 июня + ОС 1 июля + ОС 1 августа + ОС 1 сентября + ОС 1 октября + ОС 1 ноября + ОС 1 декабря + ОС 31 декабря) / 13

Для исчисления средней стоимости недвижимости за определённый период, например за квартал, суммируется её цена на 1 число каждого месяца из этого промежутка времени с этим же показателем за последнее число последнего месяца. Полученная сумма делится на число месяцев в отчётном периоде, к которому прибавлена единица. Для первого квартала формула будет выглядеть так:

Средняя стоимость ­= (ОС 1 января + ОС 1 февраля + ОС 1 марта + ОС 31 марта) / 4

При расчёте по кадастровой стоимости

Есть объекты, налог для которых в обязательном порядке считается по кадастровой, а не среднегодовой стоимости. Их список ежегодно утверждается региональными властями. В такой перечень могут попасть:

  • административно‑деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения, в которых размещены офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания;
  • недвижимость иностранных организаций, у которых нет постоянных представительств в России;
  • жилая недвижимость, неучтённая в основных средствах.

Соответственно, найти этот список можно на сайте органа региональной власти или обратившись непосредственно к чиновникам.

Для исчисления налога берётся кадастровая стоимость объекта на 1 января года, за который вы собираетесь заплатить.

Как рассчитать налог на имущество организаций

В целом формула расчёта налога за год предельно проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но раз в квартал необходимо вносить авансовые платежи. Так что финальная формула будет выглядеть так:

Сумма налога = Ставка налога × Налоговая база − Сумма авансовых платежей

Авансовый платёж при исчислении по кадастровой стоимости равен четверти от годовой суммы налога. При расчёте по среднегодовой стоимости вычисления производятся по формуле:

Авансовый платёж = Средняя стоимость за период / 4 × Налоговая ставка

Когда платить налог на имущество организаций

Сроки устанавливаются региональными властями, найти их можно в местном законе.

Когда и как сдавать отчётность по налогу на имущество организаций

С 1 января 2020 года декларацию нужно сдавать один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если недвижимость организации расположена в одном регионе, можно выбрать одну инспекцию и сдать декларацию в неё, но только при соблюдении следующих условий:

  • налоговую базу исчисляют по среднегодовой стоимости имущества;
  • в регионе нет нормативов, по которым налог распределяется в местные бюджеты.

Отчётность по имуществу, по которому налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, подаётся в инспекцию по месту нахождения объектов недвижимости.

Читайте также 💸💸💸

Налог на имущество организаций. Особенности освобождения от налогообложения движимого имущества

Таким образом, если юридическое лицо приведет свое наименование в соответствие с требованиями Закона № 99-ФЗ, то его движимое имущество, учтенное в качестве основных средств, не подлежит обложению налогом на имущество организаций, если ранее не облагалось данным налогом.

Движимое имущество, включенное в I или во II амортизационную группу

С 1 января 2015 г. в отношении основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, следует руководствоваться п. п. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, в соответствии с которым такие основные средства не признаются объектом обложения налогом на имущество вне зависимости от даты постановки их на учет в качестве основных средств и передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми (не признаваемыми) взаимозависимыми (письма Минфина России от 2.09.15 г. № 03-05-05-01/50440, от 14.08.15 г. № 03-05-05-01/47092, от 5.08.15 г. № 03-05-05-01/45142, от 29.07.15 г. № 03-05-05-01/43678).

Что касается налогообложения движимого имущества, включенного в иные амортизационные группы и принятого на учет с 1 января 2013 г. в качестве объектов основных средств (в том числе в 2013 и 2014 гг.), то в их отношении применяется налоговая льгота согласно п. 25 ст. 381 НК РФ.

Изменение в законодательстве

Следует отметить, что в настоящее время на рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект № 912150–6, в соответствии с которым предполагается внести некоторые положительные для налогоплательщиков изменения в норму п. 25 ст. 381 НК РФ.

В данном законопроекте предлагается уточнить формулировку указанного пункта НК РФ, дополнив ее условиями, в соответствии с которыми движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., будет подлежать налогообложению:

если при реорганизации или ликвидации юридических лиц такое имущество у передающей стороны принято на учет в качестве основного средства до 1 января 2013 г.; в случае передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами, если такое имущество у передающей стороны было принято на учет в качестве основного средства до 1 января 2013 г.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций в 2020 году

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций — это преференции отдельным категориям налогоплательщиков, позволяющие снижать сумму уплачиваемых налогов. В статье расскажем, какие на сегодняшний день существуют льготы по налогу на имущество, какие изменения ждут нас в следующем году, поясним, как отразить право на применение преференций в отчетности.

Имущественные налоги: ставки и льготы

Организации уплачивают налог на имущество в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ. Организации уплачивают налоговый сбор и с недвижимого и с движимого имущества.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать предельные тарифы, указанные в статье 380 НК РФ:

Ставка, % Объект налогообложения
2 База определяется исходя из кадастровой оценки
1,9 Магистральные трубопроводы линии электропередач
1,3 Железнодорожные пути общего пользования
1,1 Движимое имущество
2,2 Остальные объекты налогообложения

Региональные законодатели могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика или объекта налогообложения.

Льготы могут устанавливаться на федеральном и региональном уровнях. Федеральные преференции перечислены в статье 381 НК РФ. Региональные устанавливаются законами субъекта Федерации.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

От уплаты налога на имущество освобождены организации:

  • уголовно-исполнительной системы;
  • религиозные;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • производители фармацевтической продукции;
  • протезно-ортопедические спецпредприятия;
  • государственные научные центры;
  • резиденты особой экономической зоны;
  • участники проекта «Сколково».

А также от налогообложения освобождены следующие виды основных средств:

  • земельные участки;
  • объекты, используемые для нужд обороны и охраны правопорядка;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки, космические объекты, ледоколы, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре;
  • федеральные автомобильные дороги;
  • высокоэнергоэффективные объекты, в соответствии с перечнем Правительства РФ;
  • движимые основные средства, принятые на учет с 01.01.2013, если такое решение принято субъектом Федерации;
  • основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.

Как налоговые льготы отразить в отчетности

Плательщики налога на имущество обязаны в соответствии со ст. 386 НК РФ предоставлять в ИФНС по месту уплаты фискального платежа:

  • ежегодно налоговую декларацию — не позднее 30 марта следующего года;
  • ежеквартально авансовый расчет — не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.

Формы отчетности утверждены Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Факт применения налогового льготирования необходимо отразить при заполнении отчета. Для этого предназначены:

  • строки 130, 160 и 190 раздела 2 в авансовом расчете;
  • строки 160, 200 и 240 раздела 2 в годовой декларации.

Коды налоговых льгот приведены в Приложении 6 к Порядку заполнения отчетных форм.

2018 год: куда пропал код налоговой льготы 2010257

До 2018 года в декларации указывался код 2010257: льгота по налогу на имущество движимое, принятое на учет с 01.01.2013. До 01.01.2018 такие основные средства освобождались от налогообложения. Их нужно было отражать в отдельном листе раздела 2 декларации (или авансового расчета), указывая код 2010257. В последний раз этому правилу необходимо было следовать при заполнении отчета за 2017 год.

С 01.01.2018 освобождение от налогообложения для таких движимых основных средств применяется, только если такое решение примет субъект РФ. В этом случае в разделе 2 отчета указывайте 2012000 код налоговой льготы.

В ином случае такие основные средства облагаются по пониженной ставке 1,1 %. При заполнении отчета следует указать код налоговой льготы 2012400.

Последние изменения в налогообложении имущества организаций

Начиная с 2020 года, все движимые основные средства будут освобождены от налогообложения. Такие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Объектом обложения будет признаваться только недвижимость.

Если компания не является собственником зданий, сооружений, помещений, то она с 01.01.2019 не будет являться налогоплательщиком. Следовательно, организация будет освобождена от необходимости исчислять налог и сдавать соответствующую отчетность.

Налог на имущество в учреждениях госсектора: когда не нужно платить?


Ст. 374 Налогового кодекса РФ гласит, что объектами налогообложения признаются основные средства организации, по которым ведется учет по счету 101.00, согласно Инструкции №157н. В то же время для учреждений госсектора существуют определенные льготы.

В новой статье мы подробно разберем тему имущества учреждений госсектора, освобожденного от налогообложения.

Какое имущество освобождается от налога на имущество?

Возвращаясь к вышеупомянутой статье 374 НК РФ, обозначим список полностью освобожденного от уплаты налога имущества.

По закону объектами налогообложения не признаются:

  • земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
  • основные средства органов исполнительной власти и прочих силовых структур;
  • объекты культурного наследия: памятники истории и культуры;
  • ядерные установки, используемые для научных целей. Сюда же относятся и хранилища радиоактивных веществ и отходов, ядерных материалов;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • имущество, принадлежащее первой или второй амортизационной группе Классификации основных средств.

Имущество государственной казны РФ, субъекта РФ и муниципального образования также не облагается налогом. Cогласно статьям 214 и 215 ГК РФ такое имущество не закрепляется за учреждениями на праве оперативного управления или хозяйственного ведения в соответствии со статьями 294 и 296 ГК РФ. Данное имущество не учитывается в составе основных средств, и, соответственно, его стоимость не учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество (статьи 374 и 375 НК РФ).

Не стоит забывать и утвержденный список налоговых льготников. К ним относятся учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, производители фармацевтики и иные организации. Все они признаны налогоплательщиками, но в то же время некоторые объекты их имущества не облагаются налогом. Более подробно с этим можно ознакомиться в ст. 381 НК РФ.

Налог на имущество в регионах

Стоит отметить, что налог на имущество является региональным. Поэтому наряду с НК РФ в отношении этого налога применяются законы субъектов РФ, которые могут предусматривать дополнительные льготы.

Приведем пример: согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 №64 «О налоге на имущество организаций» от уплаты налога освобождаются автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы, а также внутригородских муниципальных образований в городе Москве. Однако эта льгота не распространяется на имущество, сдаваемое в аренду (ч. 3 ст.  4 Закона №64)

Налог на имущество, полученное от учредителя

В 2015 году появились новые льготы, освобождающие учреждения госсектора от имущественного налога. Согласно пункту 25 вышеупомянутой статьи 381 НК РФ от налогообложения освобождается движимое имущество, принятое на учет как основное средство в 2013 году.

В этом правиле есть и исключение. Налогом облагаются движимые объекты, принятые на учет при:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передаче между взаимозависимыми лицами.

В связи с этими правилами некоторые бухгалтеры задаются вопросом, освобождается ли от налога движимое имущество, полученное от учредителя. Согласно российскому законодательству для целей налогообложения государственное (муниципальное) учреждение и орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя в отношении этого учреждения, не признаются взаимозависимыми лицами.

Дело в том, что имущество государственного (муниципального) учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления, а на праве собственности принадлежит государству, субъекту РФ или муниципальному образованию. Функции и полномочия учредителя исполняют:

  • уполномоченный федеральный орган исполнительной власти;
  • орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации;
  • орган местного самоуправления.

В соответствии с п. 5 ст. 105.1 НК РФ прямое и (или) косвенное участие государства, субъектов РФ и муниципальных образований в российских организациях не приравнивается к взаимозависимости. Следовательно, движимое имущество, полученное от учредителя, освобождается от налога.

Чтобы выяснить, какое имущество освобождается от налога на имущество, всегда изучайте льготные возможности организации, а также определяйте характер основных средств учреждения.

Опубликовано

Льготы на налог на имущество организации

Статья акутальна на: Ноябрь 2020 г.

Глава 30 НК отменила многие льготы по налогу на имущество организаций, действовавшие до 1 января 2004 года. Например, льготы для государственных учреждений и организаций, органов исполнительной и законодательной власти, бюджетных учреждений и внебюджетных фондов, организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, отдельных научных организаций.

Итак, кто же из налогоплательщиков и по каким видам имущества сегодня может воспользоваться льготами по налогу на имущество организаций. Законодательством установлены следующие группы льгот:

  • 1. Федеральные льготы
  • 2. Региональные льготы

Федеральные льготы предусмотрены законодательством для чёткого круга субъектов (налогоплательщиков). К ним относятся различные их группы, и устанавливаются отдельным пунктом, статьи 381 НК РФ[51]. Например, в соответствии с п. 1 ст. 381 НК РФ, к ним относятся, например — организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы. Этим субъектам предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество организаций, используемое для осуществления функций возложенных на эти организации установленные законодательством.

Что же касается региональных льгот, то тут льготы устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, самостоятельно.

В процессе исследования вопроса о льготах по налогу на имущество организаций, возникает вопрос — что означает понятие «основания для использования льгот» согласно пункту 2 статьи 372 НК РФ? Думается что, под «основанием для использования льгот» в данной статье, понимаются условия, при которых организация имеет право на льготу по налогу на имущество организаций. Итак, рассмотрим указанные выше льготы.

Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть)

1) Организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы включает в себя:

Учреждения, исполняющие наказания;

Территориальные органы уголовно-исполнительной системы;

Центральный орган уголовно-исполнительной системы;

Иные органы, входящие в уголовно-исполнительную систему по решению Правительства РФ, специально созданные для обеспечения её деятельности (следственные изоляторы, предприятия, научно-исследовательские, проектные, учебные, лечебные и иные учреждения).

2) Религиозные организации, в соответствии с п. 2 ст. 381 НК РФ, освобождаются от налога на имущество. В соответствии со ст. 8 Закона, религиозная организация — добровольное объединение граждан РФ, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории РФ, которое образовано для совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированного в качестве юридического лица. Так же, исходя из п. 1 ст. 6 Закона, к религиозной деятельности относится вероисповедание, совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний, обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

Учреждения профессионального религиозного образования, создаются религиозными организациями для подготовки служителей и религиозного персонала, также подлежат регистрации в качестве религиозной организации и должны иметь лицензию на право заниматься образовательной деятельностью.

Не подлежит налогообложению имущество: церкви, монастыри и иные культовые здания, сооружения и объекты, предназначенные для проведения религиозных обрядов и церемоний. Следует обратить внимание что, не всё имущество, входящие в указанные объекты, освобождается от налогообложения, в отношении других основных средств, льгота не применяется, если иное не предусмотрено законодательством субъекта.

Следует учесть, что представительство иностранной религиозной организации не в праве заниматься культовой и религиозной деятельностью и на него не распространяется статус религиозного объединения, следовательно льготы на них также не распространяются.

3) Общероссийские общественные организации инвалидов, в соответствии с п. 3 ст. 381 НК РФ, освобождаются от уплаты налогов на имущество. Их определение приведено в ст. 33 Закона, это — организации, созданные инвалидами и лицами, представляющие их интересы, в целях защиты законных прав и интересов инвалидов, для обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов. Среди членов такой организации, инвалиды и их представители (один из родителей, опекуны, попечители, усыновители), должны составлять не менее 80%. Так же могут образовываться союзы и ассоциации этих организаций.

В собственности данных организаций может находиться предприятия, учреждения, организации, хозяйственные товарищества и общества, а так же здания, сооружения, оборудование, транспорт, жилищный фонд, земельные участки, интеллектуальные ценности, денежные средства, паи, акции, ценные бумаги и любое другое имущество. Следует обратить внимание, что общественные организации инвалидов, не имеющие статуса общероссийских или созданные такими организациями, не в праве применять льготу, но в тоже время предоставление льготы может быть предоставлено региональным законодательством.

Итак, льготой могут воспользоваться:

Общественные организации инвалидов, их союзы и ассоциации;

Организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов льготируемых общероссийских организаций инвалидов, со среднесписочной численностью инвалидов среди работников не менее 50%, расчет, которого производится за отчётный (налоговый) период в установленном порядке, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%, в отношении имущества используемого этой организацией для производства, реализации, товаров и услуг, производства работ, фактическое использование которого устанавливается при помощи метода учёта амортизации, начисленной по данному имуществу: она должна быть списана на затраты на производство и (или) реализацию указанных товаров в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учёта. Исключение, составляют брокерские и иные посреднические услуги, на которые льгота не распространяется.

Так же льгота не предоставляется при производстве, реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров, указанных в перечне, утверждённом Правительством РФ от 18.02.2004 №90.

  • · Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные объединения инвалидов, на имуществ, используемое для достижения образовательной, культурной, лечебно-оздоровительной, физкультурно-спортивной, научной, информационной и ной цели социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Статут таких учреждений определяется по учредительным документам.
  • 4) Организации, осуществляющие производство фармацевтической продукции, в соответствии с п. 4 ст. 381 НК РФ, освобождаются от налога на имущество организаций используемое для производства фармацевтической продукции, ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями. Льгота предоставляется при наличии лицензии, выдаваемой на основе Закона и Положения.

Для правомерного применения льготы, данные организации должны вести раздельный учёт имущества, используемого в производстве.

5) Организации имеющие на балансе памятники культурного наследия федерального значения, также пользуются в соответствии с п. 5 ст. 381 льготами установленными Налоговым кодексом, но при её применении необходимо учитывать то, что объектами культурного наследия федерального значения являются объекты, обладающие историко-архитектурной, художественной, научной и мемориальной ценностью, имеющие особое значение для истории и культуры России, а также в соответствии со ст. 4 Закона, объекты археологического наследия, в соответствии с установленным перечнем. У такой организации так же возникает встречное обязательство по охране памятников, оформленное в соответствии с законодательством, находящихся у него на балансе. В соответствии со ст. 29 Закона, охранное обязательство, должно содержать требования к содержанию объекта, условия доступа к нему граждан, порядок и сроки проведения реставрационных, ремонтных и иных работ, а так же иные требования обеспечивающие сохранность объекта. Если интерьер внутренних помещений объекта, так же является объектом охраны, то льгота соответственно распространяется и на него. Салина А.И. Налог на имущество организаций // «Консультант», 2013 №9.-С.61

Следует обратить внимание, что согласно п. 3 ст. 63 Закона, охранные обязательства так же применяются и до включения объекта культурного наследия в единый государственный реестр, т.е. в отношении объектов культурного наследия, включённых в единый государственный реестр, охранные обязательства не оформляются. В этом случае подтвердить праву на льготу можно при помощи паспорта объекта, который выдаётся собственнику объекта и содержит необходимые сведенья.

6) Организации, имеющие объекты жилищного фонда и жилищно-коммунального комплекса, финансируемые из бюджета. До 1 января 2006 года, в соответствии с п. 6 ст. 381 НК РФ, не подлежат налогообложению объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счёт средств бюджетов. Согласно ст. 9 Жилищного кодекса РФ, жилищный фонд — совокупность всех жилых помещений, находящиеся на всей территории РФ.

Под недвижимостью в жилищной сфере понимается — недвижимое имущество с установленными правами владения, пользования и распоряжения в границах имущества, и включает в себя:

земельные участки и прочно связанные с ними жилые дома с жилыми и нежилыми помещениями, приусадебные хозяйственные постройки, зелёные насаждения с многолетним циклом развития;

жилые дома, квартиры, иные жилые помещения в жилых домах и других строениях, пригодные для постоянного и временного проживания;

сооружения и элементы инженерной инфраструктуры жилищной сферы.

Так же в состав зданий, входят и их коммуникации, необходимые для их эксплуатации:

система отопления, включая котельную установку;

внутренняя сеть водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами;

внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой;

внутренние телефонные и сигнализационные сети;

вентиляционные устройства общесанитарного назначения;

7) Организации, имеющие на балансе объекты социально-культурной сферы, в соответствии с п. 7 ст. 381 НК РФ, имеют право на льготу по налогу на имущество (объекты) организаций, используемое ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. Льгота действует до 1 января 2006 года. Если организация, осуществляет исключительно уставную деятельность (в том числе, оказывает соответственно своему профилю платные услуги) и не сдаёт в аренду имущество, тогда все основные средства, находящиеся на балансе данной организации, освобождаются от налогообложения.

Льгота предоставляется, если имущество используется по назначению и непосредственно этими организациями. Объектом льготирования, является единый имущественный комплекс, который функционально предназначен и используется организацией для указанных целей. Соответствующие предназначение объекта определяется уставом организации и первичными документами на этот объект, а так же распорядительными документами организации по его использованию.

Отдельно стоящие объекты (административные здания, гаражи, столовые, рестораны, магазины, транспортные средства и иные аналогичные объекты) подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Однако, специально оборудованные транспортные средства (медицинская лаборатория, реанимация, скорая помощь) освобождаются от налогообложения.

8) Организации, имеющие радиационно-опасные и ядерно-опасные объекты (ядерные установки, используемые в научных целях, хранилища радиоактивных отходов, суда (ледоколы) с ядерными энергетическими установками и суда атомно-энергетического обслуживания), освобождаются от налогообложения. В соответствии со ст. 3 Закона к ядерным установкам относятся:

сооружения и комплексы с ядерными реакторами, в том числе атомные станции, суда и другие плавсредства, космические и летательные аппараты, другие транспортные и транспортабельные средства;

сооружения и комплексы с промышленными, экспериментальными и исследовательскими ядерными реакторами, критическими и подкритическими ядерными стендами;

сооружения, комплексы, полигоны, установки и устройства с ядерными зарядами для использования в мирных целях;

другие объекты содержащие ядерные материалы.

Ядерные установки и пункты хранения, находятся в федеральной собственности.

Постановлением Правительства РФ, утверждён Перечень организаций, с особо радиационно-опасными и ядерно-опасными производствами и объектами, которые обязаны в соответствии со ст. 34 Закона, иметь лицензию выданную органами государственного регулирования.

фундаментальные научные исследования, которые определяются как экспериментальная или теоретическая деятельность, направленн

типов освобожденных от налогов организаций | Налоговая служба

Налоговая информация для благотворительных организаций
Налоговая информация для благотворительных, религиозных, научных, литературных и других организаций, освобожденных от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса (IRC).

Жизненный цикл организации социального обеспечения
Информация, пояснения, руководства, формы и публикации для освобожденных от налогов организаций социального обеспечения доступны на irs.gov.

Жизненный цикл сельскохозяйственной или садоводческой организации
Ссылки на полезную информацию о точках пересечения между сельскохозяйственными или садоводческими организациями и IRS, включая доступ к пояснительной информации и формам, которые организация может нуждаться в подаче в IRS.

Жизненный цикл трудовой организации
Ссылки на полезную информацию о точках пересечения между трудовыми организациями и IRS, включая доступ к пояснительной информации и формам, которые организация может нуждаться в подаче в IRS.

Жизненный цикл бизнес-лиги (Торговая ассоциация)
Ссылки на полезную информацию о точках пересечения бизнес-лиг и IRS, включая доступ к пояснительной информации и формам, которые организация может нуждаться в подаче в IRS.

Социальные клубы
Краткое описание требований для освобождения в соответствии с разделом 501 (c) (7) Налогового кодекса.

Братские общества
Краткое описание требований для освобождения в соответствии с разделами 501 (c) (8) и 501 (c) (10) Налогового кодекса (IRC).

Ассоциации или фонды льгот сотрудникам
Краткое описание требований для освобождения ассоциаций сотрудников согласно разделам IRC 501 (c) (4), 501 (c) (9) и 501 (c) (17).

Организации ветеранов
Краткое описание требований для освобождения организаций ветеранов в соответствии с разделами 501 (c) (19) и 501 (c) (23) Налогового кодекса.

Налоговая информация для политических организаций
Налоговая информация для политических партий и избирательных комитетов, облагаемых налогом в соответствии с разделом 527 IRC.

Другие освобожденные от налога организации
Различные типы организаций, которые имеют право на освобождение от федерального подоходного налога.

Интерактивное обучение
Узнайте больше о преимуществах, ограничениях и ожиданиях организаций, освобожденных от налогов, посетив 10 курсов на онлайн-семинаре для малых и средних организаций, освобожденных от налогов.

освобожденных организаций: что такое налоги на занятость?

Организации, освобожденные от налогов, несут важные обязанности как работодатели при ведении своей деятельности и управлении ею. Прежде чем организация станет работодателем и нанимает сотрудников, ей необходим федеральный идентификационный номер работодателя (EIN).

Если в организации есть сотрудники, она несет ответственность за уплату нескольких федеральных, государственных и местных налогов. Как работодатель, организация должна удерживать определенные налоги из зарплатных чеков сотрудников. Налоги на занятость включают следующее:

  • Федеральный подоходный налог (FITW)

  • Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (FICA)

  • Федеральные налоги по безработице (FUTA)

FITW / FICA

Как правило, организация должна удерживать федеральный подоходный налог из заработной платы своих сотрудников.Чтобы определить размер удержания из каждой выплаты заработной платы, организация должна использовать PDF-форму W-4 сотрудника и методы, описанные в Публикации 15 (Циркуляр E), Налоговом руководстве работодателя в формате PDF и Публикации 15-A, Дополнительное руководство работодателя по налогам в формате PDF. .

Налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание оплачиваются пособия, которые работники и семьи получают в соответствии с FICA. Налог на социальное обеспечение используется для выплаты пособий по части страхования по старости, на случай потери кормильца и инвалидности в рамках FICA. Налогом Medicare оплачиваются льготы по части больничного страхования FICA.

Как правило, питание, проживание, одежда, услуги и другие выплаты в натуральной форме облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, как и заработная плата, выплачиваемая наличными. Однако питание не облагается налогом, если оно предоставляется для удобства работодателя и на территории работодателя. Жилье не облагается налогом, если оно оформлено для удобства работодателя, на территории работодателя и в качестве условия найма.

Организация, как работодатель, должна удерживать и депонировать часть налогов с работника и уплачивать соответствующую сумму.Налог на социальное обеспечение удерживается из валовой заработной платы работника до тех пор, пока совокупная заработная плата работника за год не достигнет предела базовой заработной платы. Заработная плата выше предела базовой заработной платы не подлежит удержанию налога на социальное обеспечение. Тем не менее, нет предела базовой заработной платы для налога на Медикэр; вся покрываемая заработная плата облагается налогом по программе Medicare. Сообщите о федеральных подоходных налогах, налогах на социальное обеспечение и медицинское обслуживание в форме 941, Ежеквартальный федеральный налог работодателя в формате PDF.

Примечание : Некоторые мелкие работодатели имеют право подавать годовую форму 944 PDF вместо квартальных отчетов.См. Инструкции в формате PDF к форме 944 для получения дополнительной информации.

FUTA

Федеральный налог на безработицу является частью федеральной программы и программы штата в соответствии с Федеральным законом о налоге на безработицу (FUTA), которая выплачивает компенсацию по безработице работникам, потерявшим работу. Федеральная программа по безработице была принята, чтобы побудить штаты выплачивать зарплату работникам, потерявшим работу. Налог FUTA следует сообщать и уплачивать отдельно от FICA и FITW. Налог FUTA уплачивается только из собственного фонда организации.Сотрудники не платят этот налог и не удерживают его из заработной платы.

Организация, освобожденная от подоходного налога согласно разделу 501 (c) (3) Налогового кодекса, также освобождается от FUTA. Это исключение не может быть отменено. Организация, не входящая в раздел 501 (c) (3), не освобождается от уплаты налога FUTA. Сообщите о налогах FUTA в форме 940, Годовая федеральная налоговая декларация работодателя по безработице в формате PDF.

Депонирование налогов

В общем, организация должна депонировать удержанный подоходный налог, а также часть налогов FICA как работодателя, так и работника (за вычетом любых авансовых платежей EIC).С 1 января 2011 г. купоны на депозитные федеральные налоги (FTD) больше не могут использоваться для подачи депозитарных налогов. Теперь правила предписывают, что формы 8109/8109-B (купоны FTD) больше не будут приниматься, и что депозиты теперь должны производиться в электронном виде. Рассмотрите возможность использования EFTPS для совершения платежей FTD. Дополнительную информацию см. В электронном файле для освобожденных от уплаты налогов организаций.

Интерактивное обучение

Узнайте больше о преимуществах, ограничениях и ожиданиях организаций, освобожденных от налогов, посетив 10 курсов на онлайн-семинаре для малых и средних организаций, освобожденных от налогов.


Возврат к жизненному циклу общественной благотворительной организации

Вернуться к жизненному циклу частного фонда

Возврат к жизненному циклу организации социального обеспечения

Возврат к жизненному циклу организации труда

Возврат к жизненному циклу сельскохозяйственной или садоводческой организации

Вернуться к жизненному циклу бизнес-лиги (торговой ассоциации)

Организации, освобожденные от налога с продаж

Кому необходимо подать заявление на получение статуса освобождения от уплаты налога с продаж в штате Нью-Йорк

Если вы считаете, что имеете право на освобождение от уплаты налога с продаж, вам может потребоваться подать заявление на получение сертификата освобожденной от налога организации в налоговом департаменте штата Нью-Йорк.Чтобы соответствовать требованиям, организация должна быть официально организована и доказать, что она организована и действует исключительно для одной или нескольких целей, освобожденных от налога (например, религиозных или благотворительных целей).

Организации, которые должны подать заявку Организации, которым не нужно подавать заявку
  • Некоммерческие религиозные, благотворительные, образовательные или другие организации (часто называемые разделом 501 (c) (3)) организации)
  • Организация Объединенных Наций и другие международные организации
  • Посты и организации вооруженных сил США
  • Государственные учреждения штата Нью-Йорк и США (поскольку они уже освобождены от налога)
  • Другие штаты и политические подразделения (потому что они не соответствуют требованиям)
  • Организации, которые организованы и / или действуют в соответствии с каким-либо другим законом штата Нью-Йорк или федеральным законом, освобождающим их от налогов штата и / или местных налогов с продаж

Как подать заявку

Если вам предоставлен статус освобождения от уплаты налогов

Мы выдадим вам форму ST-119 «Сертификат освобожденной организации».Он будет содержать ваш шестизначный номер освобождения от уплаты налога с продаж штата Нью-Йорк. (Обратите внимание, что девятизначный федеральный идентификационный номер работодателя, выданный Налоговой службой, не является номером освобождения от уплаты налога с продаж.) Вы также получите форму ST-119.1 «Свидетельство об освобождении от уплаты налогов».

Для покупок, не облагаемых налогом:

  • Заполните форму ST-119.1 (Эта форма отправляется по почте вместе с вашим свидетельством об освобождении от налогов и недоступна на нашем веб-сайте. Чтобы получить дополнительные копии этой формы, обратитесь в наш информационный центр по налогам с продаж.)
  • Предъявите заполненную форму в магазин во время покупки.
  • Государственные организации штата Нью-Йорк и США, которые уже освобождены от уплаты налога, должны совершать покупки, освобожденные от налога, путем представления государственных заказов на закупку или соответствующего документа об освобождении (не форма ST-119.1). См. Налоговый бюллетень, Покупки и продажи государственными учреждениями (TB-ST-700).

Как использовать свидетельство об освобождении

Вы можете использовать сертификат только для освобожденных от налога покупок от имени организации.

  • Вы не можете использовать сертификат для личных покупок.
  • Только организация, которой выдан сертификат, может его использовать.
  • Вы не можете использовать свои личные средства для совершения покупок от имени организации, даже если вам будет возмещена сумма. Эти покупки облагаются налогом.
  • Злоупотребление сертификатом организации, освобожденной от уплаты налогов, карается лишением свободы и штрафом в размере до 20 000 долларов.

Чтобы обновить сертификат освобожденной от налогообложения организации, обратитесь в центр налоговой информации.

Проверка статуса организации, освобожденной от уплаты налогов

Обратитесь в информационный центр по налогам с продаж, чтобы проверить статус организации, освобожденной от уплаты налогов.

Дополнительная информация (включая освобожденные от налога продажи организаций, облагаемые налогом с продаж)

Формы

Публикации и руководства

Контактная информация

Налоговый справочник для некоммерческих организаций

Мы понимаем, что понимание налоговых вопросов, связанных с вашей организацией, может занять много времени и быть сложным.Мы хотим помочь вам получить необходимую информацию, чтобы вы могли сосредоточиться на создании и развитии своей организации.

Чтобы помочь вам лучше понять налоговые обязательства, характерные для некоммерческих организаций, мы создали это руководство.

Как пользоваться этим руководством

Каждый раздел этого руководства содержит информацию, важную для вашего бизнеса. В разделе «Приступая к работе с » представлены основные ресурсы, связанные с регистрацией, подачей деклараций, обслуживанием учетной записи и другой важной информацией, которая вам нужна.

Раздел Industry Topics содержит общую информацию в кратком формате, который может быть расширен для предоставления более обширной информации, если она вам понадобится.

Раздел Типы организаций охватывает особые ситуации, включая исключения для каждой группы.

Наконец, ресурс Resources предоставляет ссылки на множество информации, включая веб-семинары, публикации, законодательную и нормативную информацию, а также доступ к оперативной помощи от наших представителей службы поддержки клиентов.

Обратите внимание, что представленная информация носит общий характер и не предназначена для замены какого-либо закона или постановления.

Если вам нужна помощь

Если в любое время вам понадобится помощь по темам, включенным в это руководство, или другим, которые мы, возможно, не включили, не стесняйтесь обращаться к нам по телефону или электронной почте для получения помощи. Контактная информация и часы работы доступны в разделе Ресурсы.

Если у вас есть предложения по улучшению этого руководства, свяжитесь с нами по электронной почте.

Хотя многие некоммерческие и религиозные организации освобождены от федерального подоходного налога и налога штата, аналогичного общего освобождения от налога с продаж и использования в Калифорнии нет. Хотя не существует общего исключения для некоммерческих организаций по налогу с продаж, определенные типы организаций имеют право на определенные налоговые льготы и исключения.

Вы найдете эти инструменты полезными при регистрации или ведении учетной записи или при поиске ценной информации о вашей некоммерческой организации.

Регистрация

Онлайн-регистрация — Зарегистрируйтесь у нас, чтобы получить разрешение продавца, или добавьте местонахождение компании в существующую учетную запись.

Подача документов и платежи

Вы можете найти эти ссылки полезными при определении того, на какие льготы по подоходному налогу и налогу на имущество вы можете претендовать.

В Калифорнии все продажи облагаются налогом, если законом не предусмотрено специальное освобождение. В большинстве случаев облагаемые налогом продажи относятся к материальной личной собственности, которую закон определяет как предмет, который можно увидеть, взвесить, измерить, потрогать или потрогать.

Налог на использование является дополнением к налогу с продаж в Калифорнии и уплачивается всякий раз, когда вы покупаете облагаемые налогом предметы без уплаты налога с продаж Калифорнии у поставщика за пределами штата для использования в Калифорнии. Вы также обязаны использовать налог на предметы, которые вы удаляете из своего инвентаря и используете в Калифорнии, если вы не платили налог при покупке предметов. Чтобы уплатить налог за пользование, укажите покупную цену объектов налогообложения в разделе «Покупки, облагаемые налогом за пользование» в своей налоговой декларации. Эти покупки становятся частью общей суммы, облагаемой налогом.

Для некоммерческих организаций налог обычно применяется независимо от того, являются ли товары, которые вы продаете или покупаете, новыми, бывшими в употреблении, подаренными или самодельными.

Считаемые виды деятельности продаж:

  • Продажа продуктов питания, обедов, напитков и аналогичных товаров при различных обстоятельствах.
  • Продажа билетов, которые покупатели обменяют на еду, напитки или другие физические товары.
  • Продажа буклетов, книг, брошюр и аналогичных товаров.
  • Продажа билетов на мероприятия по сбору средств, когда в стоимость билета включена сумма на еду или напитки.
  • Продажа предметов на ярмарках, базарах, карнавальных палатках, общественных мероприятиях и других мероприятиях по сбору средств.
  • Продажа товаров на Интернет-аукционах, а также на живых и тихих аукционах.
  • Продажа билетов в игровые киоски, где каждому покупателю гарантируется призов, даже если призы не имеют особой ценности.Примеры включают в себя белого слона, пруд с рыбой, мешок для переноски и игры «подача до выигрыша».

Деятельность , а не , рассматриваемые продажи:

  • Подарок товаров для истинного пожертвования : сумма, которую кто-то дает вашей организации , при этом не ожидает получить товары равной ценности взамен.
  • Продажа билетов на концерты, фильмы, спектакли, шоу и подобные мероприятия, когда еда и питание не включены в стоимость билета.
  • Продажа билетов на игровые киоски и розыгрыши при призов , а не гарантированных каждому покупателю билетов.
  • Продажа путешествий, аренды жилья, услуг гида, личных услуг, репетиторства и других ценных вещей, не являющихся физическими продуктами.
  • Продажа подарочных карт, подарочных сертификатов и купонных книжек.
  • Привлечение участников и другие мероприятия по сбору средств, которые не связаны с обменом товаров или которые включают в себя надбавки за товары, стоимость которых намного ниже суммы пожертвования или членства.
  • Продажа рекламы, не связанной с обменом товарами.

Если вы считаете, что ваши продажи или покупки освобождены от налога с продаж и использования, вы можете написать нам, чтобы проверить свое право на участие.

Налог с продаж или использования не применяется к вашим продажам, если вы соответствуете всем из следующих требований:

  • Вы созданы и действуют в благотворительных целях.
  • Вы имеете право на «социальное освобождение» от налога на имущество в том месте, где вы продаете товары.
  • Вы продаете или жертвуете предметы, в основном, чтобы помочь получателям в тяжелом финансовом положении.
  • Вы делаете, подготавливаете, собираете или производите предметы, которые продаете или жертвуете.

Если вы имеете право на особые исключения, мы отправим вам письмо с подтверждением и сообщим, что предоставить вашим поставщикам в качестве доказательства вашего статуса.

Отправляйте запросы на:

Отдел соблюдения нормативных требований и технологий, MIC: 40
Калифорнийский департамент налогов и сборов
А / я 942879
Сакраменто, Калифорния 94279-0040

Вы должны предоставить:

  • Ваш тип организации.
  • Письмо с описанием вашей практики и деятельности.
  • Письма из налогового управления франчайзинга и налоговой службы, подтверждающие ваш статус освобожденного от налогов.
  • Копия вашего учредительного договора и / или устава.
  • Подтверждение освобождения от социального обеспечения (если применимо).

Обычно разрешение продавца требуется в любое время, когда вы продаете товары в Калифорнии, даже если все ваши продажи не облагаются налогом.

Если ваша группа ежегодно проводит менее трех мероприятий по сбору средств с облагаемыми налогами продажами, вы можете подать заявку на получение временных разрешений продавца на каждое мероприятие.

Если вы проводите три или более продажи по сбору средств каждый год или если ваша налогооблагаемая коммерческая деятельность осуществляется постоянно, вам следует подать заявление на получение разрешения обычного продавца.

Даже если вы имеете право на временное разрешение, вам может быть проще получить обычное разрешение. Это поможет вам не забыть подать заявку на временное мероприятие перед каждым мероприятием и гарантирует, что мы автоматически отправим ваши налоговые декларации.

Если вы провели мероприятие без получения разрешения, немедленно свяжитесь с нами. Оперативное действие может позволить вам подать заявку, подать и произвести оплату до наступления срока уплаты штрафов и процентов.

Вы можете легко подать заявление на получение разрешения, используя нашу онлайн-регистрацию, лично в любом из наших полевых офисов или по почте. Регистрация для получения разрешения бесплатна, хотя в некоторых случаях может потребоваться залог.

Сбор и уплата налогов

Вы обязаны подать заявление на получение разрешения, сообщить о своих продажах, подать декларацию и уплатить причитающийся налог.

Облагаемые налогом продажи

Как правило, сумма, которую вы получаете в обмен на товары, облагается налогом. Это верно независимо от того, получаете ли вы наличные, бартер, торговлю или услуги в обмен на материальное личное имущество. Облагаемая налогом сумма — это цена, которую вы устанавливаете, и / или полная сумма, которую вы получаете, независимо от стоимости предметов, даже если они превышают стоимость собственности, например, если вы продаете предметы на тихом аукционе.

Налогооблагаемые покупки

Ваши покупки могут облагаться налогом с продаж или налогом на использование.Если вы покупаете предметы для перепродажи, но используете их для чего-либо, кроме перепродажи или демонстрации, вы должны использовать налог на этот предмет. Вы также обязаны уплатить налог на использование товаров, приобретенных за пределами Калифорнии для использования в Калифорнии. Налог также применяется к покупкам предметов, которые вы используете для своей группы, например, расходных материалов. При покупке этих товаров не следует использовать сертификат перепродажи.

Сертификаты перепродажи

Если вы являетесь зарегистрированным продавцом, вы можете покупать товары, которые собираетесь продать, без уплаты налогов.Если вы планируете использовать товар для каких-либо целей, вам не следует использовать сертификат перепродажи.

Для получения дополнительной информации см. Публикацию 103, Продажа для перепродажи .

Продажи на государственных выставочных площадях

Начиная с 1 июля 2018 г., если вы являетесь розничным продавцом, который продает материальную личную собственность на недвижимой собственности на ярмарке, назначенной штатом Калифорния («ярмарочная площадь штата»), вы должны отдельно указать сумму таких продаж по вашей налоговой декларации с продаж и использования.

Продажи, которые проводятся на выставочных площадях, назначенных штатом, включают в себя внебиржевые продажи на выставочных площадях. Сюда также могут входить продажи, при которых недвижимость отправляется или доставляется на выставочную площадку или с нее. Сумма, указанная отдельно, будет использована только для целей распределения финансирования. С этих продаж не взимаются дополнительные налоги или сборы.

Для получения дополнительной информации о новом требовании к отчетности см. Налоговое руководство по требованиям к отчетности на государственных выставочных площадях .

Освобождение от уплаты налога с продаж и налога на использование некоторых покупок для строительства определенных военных и ветеранских медицинских учреждений

С 1 января 2019 г. по 31 декабря 2024 г. Раздел 6369.7 Кодекса доходов и налогообложения (R&TC) предусматривает освобождение от налога на продажи и использование строительных материалов и принадлежностей, приобретенных квалифицированным лицом для использования этим квалифицированным лицом. человек в строительстве квалифицированного объекта.

Квалифицированным лицом является одно или оба из следующих:

  • «Квалифицированная некоммерческая организация», что означает организацию, освобожденную от налогообложения в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса, которая строит «квалифицированный объект» в качестве подарка Министерству обороны США (USDOD). в соответствии с разделом 2601 раздела 10 Свода законов США или Департаментом США по делам ветеранов (USDVA) в соответствии с разделом 8301 раздела 38 Кодекса США; или
  • Подрядчик, субподрядчик или строитель, работающий по контракту с «квалифицированной некоммерческой организацией» на строительство «квалифицированного объекта».”

«Квалифицированный объект»:

  • Медицинское учреждение или учреждение временного проживания для семей пациентов, получающих помощь, включая стационарную и амбулаторную помощь, в медицинском учреждении, расположенное на военной базе Соединенных Штатов в Калифорнии; или
  • Медицинский центр USDVA или учреждение временного проживания для семей пациентов, получающих помощь в медицинском центре USDVA или в его составе, расположенном в Калифорнии.

Строительные материалы и принадлежности, которые могут быть приобретены в рамках этого исключения, включают любые машины, оборудование, материалы, аксессуары, приборы, приспособления, мебель, приспособления и все техническое оборудование или другое материальное личное имущество любого другого характера или описания, которое соответствует всем требованиям следующие:

  • Необходимы для строительства и оснащения квалифицированного объекта.
  • Станьте частью завершенного квалифицированного объекта.
  • Передаются в USDOD или USDVA в качестве подарка, как указано.

Исключение не распространяется на покупки инструментов или другого строительного оборудования, которые не указаны выше и соответствуют трем перечисленным критериям.

Это освобождение от налога применяется только к продажам и покупкам, совершенным после даты принятия USDOD или USDVA предложения квалифицированной некоммерческой организации о строительстве квалифицированного объекта и не позднее даты принятия USDOD или USDVA квалифицированного объекта.

Если вы являетесь квалифицированной некоммерческой организацией, строящей квалифицированный объект, вы можете выдать вашим поставщикам свидетельство об исключении CDTFA-230-C-2, для собственности, используемой при строительстве квалифицированного объекта , для соответствующих покупок строительных материалов и поставки.

Покупатель, который выдает свидетельство об освобождении своих покупок, сделанных в соответствии с разделом 6369.7 R&TC, и который впоследствии использует приобретенные товары способом, не отвечающим требованиям освобождения, будет нести ответственность за уплату налога (рассчитанного на основе продажной цены собственность) плюс любые применимые проценты.

Вы должны вести соответствующие записи, чтобы сообщать и уплачивать правильную сумму налога.

В ваших записях должно быть указано:

  • Валовая выручка от всех продаж физических продуктов, включая продажи, не облагаемые налогом.
  • Все вычеты, указанные в вашей налоговой декларации с продаж и использования
  • Общая покупная цена всех купленных товаров
  • Общая продажная цена всех проданных предметов, включая предметы, которые были сделаны или подарены.

Для получения дополнительной информации посетите нашу страницу «Ведение записей».

Банк Англии и окружной асессор совместно управляют льготами по социальному обеспечению.

Обычно вы должны иметь разрешение продавца, даже если все ваши продажи не облагаются налогом.

Налог с продаж или использования не применяется к вашим продажам, если вы соответствуете всем из следующих требований:

  • Вы созданы и действуют в благотворительных целях.
  • Вы имеете право на «социальное освобождение» от налога на имущество в том месте, где вы продаете товары.
  • Вы занимаетесь деятельностью, которая помогает избавиться от бедности и страданий.
  • Вы продаете или жертвуете предметы, в основном, чтобы помочь получателям в тяжелом финансовом положении.
  • Вы делаете, подготавливаете, собираете или производите предметы, которые продаете или жертвуете.

Если вы соответствуете требованиям, ваши покупки могут также освобождаться от уплаты , если вы жертвуете или продаете приобретенные вами предметы.Товары, приобретенные для личного пользования, облагаются налогом.

Обычно у вас должно быть разрешение, если вы продаете товары. Если вы не имеете права на специальное освобождение, указанное ниже, ваши продажи облагаются налогом.

Когда вы покупаете товар, который собираетесь перепродать, вы можете выдать сертификат перепродажи.

Произведения искусства

При определенных условиях продажа или покупка оригинальных произведений искусства для постоянных выставок, выставленных на всеобщее обозрение, освобождаются от налога с продаж и использования.Произведение искусства должно быть:

  • Приобретено государством или любым городом, округом, округом или другим органом местного самоуправления Калифорнии для бесплатного публичного показа.
  • Приобретено некоммерческой организацией, управляющей публичным музеем, по контракту с государственным учреждением, описанным выше.
  • Приобретено некоммерческой организацией, освобожденной от уплаты подоходного налога штата, для музея, открытого для публики не менее 35 недель в году не менее 20 часов в неделю. Управлять музеем должен покупатель или другая соответствующая некоммерческая организация.
  • Приобретается любым покупателем у продавца для пожертвования соответствующей организации или государственному учреждению. Продавец должен доставить произведение искусства непосредственно одаряемому. Донор должен передать право собственности получателю в письменной форме.

Аренда оригинальных произведений искусства освобождается от налога с продаж или налога на использование, если выполняются оба следующих условия:

  • Обе стороны договора аренды являются некоммерческими организациями.
  • Срок аренды не менее 35 лет.

Определение произведения искусства также включает костюм, платье, одежду или личные украшения.

Утеря произведений искусства: Если вы потеряете оригинальное произведение искусства в результате пожара, наводнения, землетрясения и других причин, налог на замену произведений искусства не взимается при соблюдении всех следующих критериев:

  • Приобретен для замены экспоната музея, разрушенного в результате стихийного бедствия.
  • Куплено в течение трех лет с момента происшествия.
  • Используется исключительно для демонстрации.
  • Имеет ту же или меньшую стоимость, что и уничтоженный предмет на дату его уничтожения.

Запасной элемент не обязательно должен быть похож на разрушенный.

Чтобы претендовать на это освобождение, покупка должна быть сделана одним из следующих:

  • Некоммерческий музей, который регулярно открыт для публики и управляется местным или государственным органом власти или для них.
  • Некоммерческий музей, регулярно открытый для публики и управляемый некоммерческой организацией, освобожденной от подоходного налога штата.
  • Государственное или местное правительственное учреждение с бесплатной открытой для публики коллекцией произведений искусства.

Предметы, используемые для демонстрации искусства, такие как осветительные приборы, не подпадают под это исключение.

Некоммерческие организации, помогающие музеям: рыться в продаже

Если вы проводите ежегодную распродажу в помощь музеям города или округа Калифорния:

  • В течение первых пяти последовательных годовых продаж все ваши продажи облагаются налогом.Вы должны отчитаться и уплатить налог с продаж со всех своих доходов.
  • На вашей шестой годовой распродаже и каждой последующей продаже после нее , если вся прибыль используется исключительно вашей организацией, ваши продажи больше не облагаются налогом, однако вам все равно необходимо иметь действующее разрешение продавца.

Друзья библиотеки

Вы не обязаны собирать или платить налог на продаваемые вами товары, если вы выполняете и из следующих условий:

  • Вы оказываете вспомогательные услуги библиотечному округу, муниципальной библиотеке или окружной библиотеке в Калифорнии в соответствии с разрешением руководящего органа библиотеки.
  • Все вашей прибыли от продаж используются исключительно библиотекой.

Вам не нужно сообщать налог с продаж по вашим продажам; однако от вас могут потребовать уплаты налога с ваших покупок.

Зоологические общества

Продажа, покупка, торговля или обмен определенных животных и растений не облагаются налогом, если выполняются оба следующих условия:

  • Животное или растение является членом угрожаемых или находящихся под угрозой исчезновения видов, перечисленных в одном из приложений СИТЕС или в федеральном списке находящихся под угрозой исчезновения видов.Пожалуйста, см. CITES для получения дополнительной информации.
  • Покупатель и продавец — некоммерческие зоологические общества.

Пожертвования

Вы должны использовать налог на предметы, изъятые из запасов для перепродажи, которые не продаются или не используются для демонстрации. Однако предметы, изъятые из перепродажи и переданные в дар организациям, таким как некоммерческие музеи, художественные галереи и библиотеки, не облагаются налогом.

Как правило, дарение подарочных карт, подарочных сертификатов, чеков, наличных денег или услуг не облагается налогом, поскольку не происходит обмена товарами или товарами.

Вы должны зарегистрироваться для получения разрешения продавца. Как правило, товары, которые вы продаете, облагаются налогом.

Это верно независимо от того, покупаете ли вы товары, производите их или получаете в качестве пожертвования. Приобретаемые вами предметы можно купить с сертификатом перепродажи, если вы собираетесь их перепродавать. Товары, приобретенные для использования вашей группой, облагаются налогом.

Когда вы продаете американские флаги, если прибыль используется исключительно организацией, продажа флагов не облагается налогом.Налог распространяется на материалы, которые вы покупаете для изготовления флагов.

Когда вы продаете «Бадди Маки» или аналогичные символические значки на лацкане, покупка и продажа предметов не облагаются налогом, если выполняются оба следующих условия:

  • Значки продаются или покупаются ветеранами иностранных войн или другими указанными организациями.
  • Значки увековечивают память ветеранов вооруженных сил США, погибших в зарубежных войнах.

Налог не применяется к вашей продаже обедов и продуктов питания, если выполнены все из следующих условий:

  • Вы продаете еду или обеды на общественном или другом мероприятии, которое проводите.
  • Вы предоставляете еду или продукты для сбора средств на функции и деятельность вашей организации.
  • Вы используете выручку для выполнения этих функций и действий.

Примечание: , если вы подаете газированные и алкогольные напитки, включенные в единую цену обеда, эти товары не облагаются налогом. Если газированные или алкогольные напитки продаются по отдельной цене, эти квитанции облагаются налогом.

Ваши продажи и покупки товаров, в том числе продуктов питания, для которых не предусмотрены специальные льготы на питание, указанные ниже, обычно облагаются налогом.Вам необходимо зарегистрироваться для получения разрешения продавца.

Это верно независимо от того, покупаете ли вы товары, производите их или получаете в качестве пожертвования. Когда вы участвуете в мероприятиях по сбору средств, таких как аукционы, фестивали, стенды для фейерверков, выставки ремесел и т. Д., Ваши продажи непродовольственных товаров облагаются налогом. Это также относится к случаям, когда вы продаете предметы в церковных книжных магазинах, со столиков в церкви на мероприятиях, через Интернет или по почте.

Льгота на питание предназначена специально для обедов, подаваемых в целях сбора средств, и вы должны иметь право на освобождение от налога на имущество.Кроме того, должны выполняться все из следующих условий:

  • Вы продаете еду на общественном или другом мероприятии, которое проводите.
  • Вы обеспечиваете питание, чтобы собрать средства для функций и деятельности вашей организации.
  • Вы используете выручку для выполнения этих функций и действий.

Вы имеете право на это освобождение, даже если еду обслуживает кто-то другой. Вы можете использовать сертификат перепродажи для покупки этих блюд в ресторане или кейтеринга.Если вы не выполняете все условия, ваши продажи обедов облагаются налогом.

Примечание: , если вы подаете газированные и алкогольные напитки, включенные в стоимость обеда, эти товары не облагаются налогом. Если газированные или алкогольные напитки продаются по отдельной цене, эти квитанции облагаются налогом.

Пожертвования

Настоящее пожертвование — это сумма, которую кто-то дает, не ожидая взамен товаров. Если кто-то делает настоящее пожертвование, оно не облагается налогом.

Вы обязаны уплатить налог за изъятые из запасов предметы, которые не продаются или не используются для демонстрации. Однако предметы, изъятые из перепродажи и подаренные квалифицированным религиозным организациям, не облагаются налогом.

Как правило, дарение подарочных карт, подарочных сертификатов, чеков, наличных денег или услуг не облагается налогом с продаж, поскольку не происходит обмена товарами или товарами.

Ваши продажи и покупки товаров, включая продукты питания, за исключением определенных льгот на питание, указанных ниже, обычно облагаются налогом.Вам необходимо зарегистрироваться для получения разрешения продавца.

Это верно независимо от того, покупаете ли вы товары, производите их или получаете в качестве пожертвования. Когда вы участвуете в мероприятиях по сбору средств, таких как аукционы, фестивали, стенды для фейерверков, выставки ремесел и т. Д., Ваши продажи непродовольственных товаров облагаются налогом.

Налог с продаж применяется к вашей продаже обедов так же, как и к продаже других товаров, если не выполняются оба следующих условия:

  • Вы продаете еду, еду и напитки исключительно своим участникам.Предметы, оплаченные участниками, но потребленные гостями, считаются проданными участникам.
  • Вы делаете эти продажи менее одного раза в неделю.

Если человек, не являющийся членом Церкви, посещает хотя бы один из ваших обедов и оплачивает свою еду, вся еда и напитки из всех проведенных ужинов облагаются налогом. Члены должны платить за питание своих гостей, чтобы применить это исключение.

Примечание: , если вы подаете газированные и алкогольные напитки, включенные в стоимость обеда, эти товары не облагаются налогом.Если газированные или алкогольные напитки продаются по отдельной цене, эти квитанции облагаются налогом.

Когда еду подает поставщик, вы можете выдать сертификат перепродажи и сообщить о продажах как часть своей валовой выручки. Питание будет облагаться налогом, если оно не подпадет под конкретное исключение, указанное выше.

Налог применяется к покупкам еды в ресторане независимо от условий, если еда подается в ресторане.

Пожертвования

Вы должны использовать налог на предметы, изъятые из запасов для перепродажи, которые не продаются или не используются для демонстрации.Однако предметы, изъятые из перепродажи и подаренные братским организациям, не облагаются налогом.

Как правило, дарение подарочных карт, подарочных сертификатов, чеков, наличных денег или услуг не облагается налогом с продаж, поскольку не происходит обмена товарами или товарами.

Как правило, продажи из этих групп не облагаются налогом, и вам не требуется иметь разрешение продавца.

Ниже указаны некоторые исключения, когда статьи будут облагаться налогом.Если ваши товары облагаются налогом, требуется разрешение продавца.

школ

Продажа обедов или отдельных продуктов питания, продаваемых учащимся, не облагается налогом, если продажи осуществляются государственными или частными школами, школьными округами, студенческими организациями, организациями родителей и учителей или любым слепым человеком, работающим в ресторане, торговом автомате или прилавке. в учебном заведении. Чтобы не облагаться налогом, еда должна подаваться в течение времени, отведенного для приема пищи, а не перерывов или перерывов.

Продажа пищевых продуктов, облагаемых налогом:

  • Продажа съедобных непищевых продуктов, таких как газированные напитки, если они не продаются как часть еды по единой цене.
  • Продажа продуктов питания студентам и неученикам в местах, где вход платный, например, на спортивных соревнованиях, даже если они проводятся в школе.
  • Продажа обедов и продуктов питания не учащимся.

Продажи, осуществленные поставщиками общественного питания, облагаются налогом, кроме случаев:

  • Помещения, используемые поставщиком провизии для подачи обедов учащимся, используются школой для других целей, таких как спортивные мероприятия и другие школьные мероприятия в течение оставшейся части дня.
  • Оборудование и оборудование, используемые поставщиком питания, принадлежат школе и обслуживаются ею; и
  • Студенты, покупающие обеды, не могут отличить поставщика от сотрудников школы.

Продажа ежегодников и каталогов не облагается налогом, если они подготовлены для школы и распространяются среди учащихся. Нет никаких ограничений на использование прибыли. Группа должна платить налог на материалы и принадлежности для создания ежегодников или каталогов.

Пожертвования

Вы должны использовать налог на предметы, изъятые из запасов для перепродажи, которые не продаются или не используются для демонстрации. Однако предметы, изъятые из перепродажи и подаренные некоммерческой школе, не облагаются налогом.

Как правило, дарение подарочных карт, подарочных сертификатов, чеков, наличных денег или услуг не облагается налогом с продаж, поскольку не происходит обмена товарами или товарами.

Ссуды школам

Некоторые ссуды розничных торговцев освобождены от налога за пользование, в том числе:

  • Ссуды предметов школьному округу для районной образовательной программы.
  • Ссуды на автотранспортные средства для использования исключительно в программах обучения водителей в аккредитованных частных или приходских средних школах. Программа обучения водителей должна быть утверждена Государственным департаментом образования как регулярный курс обучения.
  • Ссуды автотранспортных средств Государственному университету Калифорнии или Калифорнийскому университету для исключительного использования в утвержденной программе обучения водителей, связанной с университетом.

Пожертвования НОВАЯ детская одежда

С 1 января 2008 г. по 31 декабря 2013 г., если ваша группа организована в благотворительных целях и освобождена от подоходного налога штата, вы можете покупать одежду без уплаты налога с продаж или налога на использование, если одежда новая и будет передана физическим лицам в соответствии с возраст 18 лет для оказания помощи нуждающимся.В течение периода действия необязательно, чтобы ваша группа была организована специально для облегчения бедности или страданий, чтобы иметь право на это освобождение.

Материнские организации

Выручка ассоциации детских садов родительского кооператива не облагается налогом при условии, что полученная прибыль используется исключительно для кооператива.

Продажи

родительско-педагогических ассоциаций (PTA) не облагаются налогом при условии, что полученная прибыль используется исключительно для PTA.Чтобы получить этот статус, ваша группа должна соответствовать всем следующим условиям:

  • Быть некоммерческой организацией, в которую входят родители.
  • Цели включают повышение благосостояния всех учащихся в школе и улучшение взаимодействия между родителями и руководством школы. (Группы, чьи усилия нацелены на избранную группу студентов, например, спортивные клубы, не проходят квалификацию.)
  • Группа должна получить разрешение на работу в школе от руководства школы.
  • Прибыль должна использоваться исключительно для достижения цели группы.

Вы не обязаны регистрироваться для получения разрешения продавца. Вы будете платить налог на приобретенные товары; вы не можете выдавать сертификат перепродажи.

Некоммерческие молодежные организации

Когда вы продаете такие товары, как футболки, оберточную бумагу, кружки и т. Д., Вы должны зарегистрироваться для получения разрешения продавца, а ваши продажи облагаются налогом.

Однако, если ваша группа соответствует одному из следующих требований:

  • Вы являетесь группой, которая освобождена от налогов в соответствии с 501 (c), и ваша основная цель состоит в том, чтобы обеспечить контролируемые соревнования по спортивным видам спорта для развития хорошего гражданства молодежи, не допускающей дискриминации по признаку расы, пола, национальности или религии.
  • Вы являетесь молодежной группой или клубом, например, командой дебатов, командой по плаванию, хором и т. Д., Спонсируемой или связанной с соответствующей школой, которая не допускает дискриминации по признаку расы, пола, национальности или религии.

И ваша группа выполняет все из следующих:

  • Продает продукты питания или безалкогольные напитки, а также товары, изготовленные членами группы.
  • Нерегулярно занимается продажей. (Это не включает продажи на витрине.)
  • Вы используете прибыль исключительно для достижения целей группы.

Ваши продажи не облагаются налогом, вам не нужно разрешение продавца, и вы должны будете платить налог с продаж при покупке товаров для продажи.

Ваши продажи и покупки товаров, включая продукты питания, обычно облагаются налогом.

Это верно независимо от того, покупаете ли вы товары, производите их или получаете в качестве пожертвования.

Медицинская информационная литература или материалы по охране здоровья и безопасности

Вы не обязаны платить налог на использование литературы при покупке, хранении или другом использовании литературы, при условии, что вы выполняете все следующих условий:

  • Вы покупаете литературу в национальном офисе или в филиале вашей организации.
  • Ваша организация, если она создана и действует в благотворительных целях.
  • Ваша организация имеет право на социальное освобождение от налога на имущество.

Это исключение также распространяется на покупку, хранение или распространение учебных материалов по вопросам здоровья и безопасности, которые вы обычно продаете в связи с занятиями по охране здоровья и безопасности и оказанию первой помощи. Чтобы претендовать на эту часть, вы должны регулярно распространять информацию о здоровье и безопасности и соответствовать всем вышеуказанным условиям.Прочая продажа медицинской информации о здоровье или материалов по охране здоровья и безопасности облагается налогом.

Комиссионные магазины для людей с ВИЧ или СПИДом

Налог не применяется к продаже бывшей в употреблении одежды, предметов домашнего обихода или других розничных товаров, если комиссионный магазин работает для сбора средств, которые будут использоваться для предоставления медицинских, хосписных или социальных услуг лицам, хронически больным ВИЧ или СПИДом и :

  • Вы тратите не менее 75 процентов чистой прибыли магазина на медицинские, хосписные или социальные услуги, описанные выше, и
  • Вы освобождены от уплаты государственного подоходного налога

Если вы считаете, что имеете право на это освобождение, вы можете запросить проверку соответствия.

Организации, оказывающие услуги людям с нарушениями развития или детям с тяжелыми эмоциональными расстройствами

Чтобы ваши продажи не облагались налогом, ваша организация должна:

  • Не облагаться налогом в соответствии с разделом 501 (c) (3).
  • Не допускать дискриминации по признаку расы, пола, национальности или религии.

Кроме того, вы должны соответствовать всем из следующих условий:

  • Проданные предметы ручной работы или художественные и разработаны, созданы или изготовлены людьми с ограниченными возможностями развития или детьми с серьезными эмоциональными расстройствами.Эти отдельные члены должны быть членами вашей организации или получать от нее услуги.
  • Каждый предмет продается по цене 20 долларов или меньше.
  • Ваша организация осуществляет продажи на нерегулярной или периодической основе.
  • Вы используете прибыль от продаж исключительно для своей организации.

Ваши покупки материалов и принадлежностей для изготовления этих поделок облагаются налогом.

Организации и учреждения, которые обслуживают еду или еду

Некоммерческая волонтерская организация по доставке еды на дом, которая доставляет еду домой пожилым людям или людям с ограниченными возможностями, не должна платить налог с продаж еды.

Некоммерческая организация, которая обслуживает пожилых людей с низкими доходами, не должна платить налог за питание, если выполняются оба следующих условия:

  • Питание осуществляется по стоимости организации или ниже ее.
  • Питание предоставляется по программе, финансируемой государством или государством.

Продажа обедов в определенные заведения не облагается налогом. Эти учреждения включают:

  • Квалифицированные медицинские учреждения.
  • Квалифицированные общественные учреждения по уходу.
  • Квалифицированные учреждения интерната для престарелых.
  • Квалифицированные учреждения по лечению алкоголизма, наркозависимости или наркологической помощи.
  • Любой дом или учреждение, финансируемое государственными или федеральными программами, которое (1) служит основным местом проживания исключительно для людей в возрасте 62 лет и старше и (2) предоставляет проживание и питание по фиксированной ежемесячной ставке.

Кроме того, налог с продаж не применяется к вашим покупкам пищевых продуктов, обедов и предметов одноразового использования, которые становятся частью еды или пищевых продуктов, таких как соломинки, бумажные салфетки и газированные напитки.Они должны быть предоставлены или предоставлены только пациентам или резидентам.

Для получения дополнительной информации см. Постановление 1503, Больницы и другие медицинские учреждения, учреждения и дома для ухода за людьми .

Приюты для бездомных могут иметь право на продажу без налогообложения. Продажи на аукционах, проводимых в пользу приютов для бездомных, не облагаются налогом, если они проводятся некоммерческой организацией или связаны с ней, и соблюдаются все следующие условия:

  • Вырученные средства направлены на помощь приюту для бездомных и бездомным.
  • Организация освобождена от уплаты государственного подоходного налога.
  • Организация проводит только один такой аукцион в течение 12 месяцев.

Ваши продажи товаров не облагаются налогом с продаж, если прибыль используется для достижения целей отдела. Вы не обязаны иметь разрешение продавца.

С 1 января 2016 г. по 31 декабря 2020 г. квалифицированные пожарные части, работающие на добровольных началах, считаются потребителями проданных товаров.Как потребитель, вы облагаете налогом товары для продажи во время сбора средств.

Чтобы получить квалификацию, «пожарная часть, состоящая только из добровольцев», должна соответствовать всем из следующих требований:

  • Не выплачивает членам регулярную зарплату, но может платить членам почасово или за каждый инцидент
  • Имеют своей целью защиту людей, имущества и окружающей среды в пределах обозначенной географической зоны от пожаров, стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий
  • Регулярно организовываться для добровольных пожарных
  • Квалифицируются как некоммерческая организация, освобожденная от налогов, а
  • Не иметь валовой выручки более 100 000 долларов за каждый из двух предыдущих календарных лет.

Местный налог на имущество (LPT)

Введение

Ежегодный местный налог на недвижимость (LPT), взимаемый со всей жилой недвижимости в Государство вступило в силу в 2013 году. LPT собирает Налоговая служба.

Если вы владеете жилой недвижимостью в штате, вы должны платить налог. (Этот включает местные органы власти и организации социального жилья.) См. «Кто должен платите LPT ’ниже.

Жилая недвижимость — любое здание или строение (или часть здание), которое используется или подходит для использования в качестве жилища.LPT делает не распространяется на участки под застройку или сельхозугодья.

Налог, который вы платите, зависит от рыночной стоимости недвижимости. LPT — это налог на самооценку, поэтому вы рассчитываете причитающийся налог на основе вашего собственного Оценка рыночной стоимости объекта недвижимости . Доход не имеет значения свойства для целей LPT, но дает рекомендации о том, как оценить вашу собственность — см. «Оценка вашей собственности» ниже.

Revenue предлагает несколько способов уплаты налога. Вы можете сделать один разовый платеж или вы можете поэтапно производить платежи равными частями.Прочтите о том, как платить LPT. Вы можете авторизоваться на LPT Он-лайн система для просмотра вашей местной налоговой записи и оплаты любых просроченная задолженность (используя ваш PPSN, идентификатор собственности и PIN-код). Вы также можете получить доступ к LPT через MyAccount доходов и сервисы ROS.

Перенос даты оценки

Министр финансов решил отложить дату оценки местного налога на имущество (LPT) с 1 Ноябрь 2020 г. с по 1 ноября 2021 г. .

COVID-19 и возобновление работы телефонных линий доверия налоговой службы

Государственные офисы

Revenue закрыты, а общественные приняты меры по охране здоровья.LPT Телефон доверия открыт с понедельника по пятницу с 9:30 до 16:30. LPT веб-чат остается закрытым. Запросы можно отправлять через myEnquiries.

Правила

Кто должен платить LPT?

Все владельцы жилой недвижимости, в том числе сдаваемой в аренду, должны платить налог. Следующие группы также должны платить LPT:

  • Лица, имеющие долгосрочную аренду (20 лет и более)
  • Люди с жизненным интересом или долгосрочным правом проживания (пожизненный или более более 20 лет) в жилом объекте
  • Органы местного самоуправления или организации социального жилья
  • Лицо, действующее в качестве личного представителя умершего собственника (для например, как исполнитель / распорядитель имения).Попечители или бенефициары несут солидарную ответственность, если жилая недвижимость находится в доверять.

Совладельцы: Если собственников более одного, им необходимо договориться о том, кто будет оформлять LPT-декларацию и платить налог. Если никто не платит налог Компания Revenue может получить оценку выручки LPT от любого из владельцы.

Арендные объекты: Где сдаётся жилая недвижимость при обычной краткосрочной аренде (менее 20 лет) домовладелец должен платить LPT.Долгосрочная аренда (более 20 лет), пожизненная аренда и ситуации, когда человек занимает жилую недвижимость на безвозмездной основе в течение длительного период и без оспаривания их права на занятие будут рассматриваться как если бы жильцу принадлежит собственность. В этих обстоятельствах арендатор должен заплатить LPT.

Дата ответственности

Вы являетесь лицом , подлежащим уплате местного налога на имущество, если у вас есть жилая недвижимость на , обязательства (или права собственности) на дату .Датой ответственности за 2013 год было 1 мая 2013 года. С 2014 года датой ответственности всегда является 1 ноября предыдущего года.

На 2020 год срок исполнения обязательства — 1 ноября 2019 года . На 2021 год срок исполнения обязательства — 1 ноября 2020 года.

Нежилые и нежилые объекты

Если жилая недвижимость подходит для использования в качестве жилого помещения, но незанятый, несет ответственность за LPT. Однако, если недвижимость не подходит для использовать в качестве жилого помещения, LPT не несет ответственности и вам не нужно делать LPT возвращение.Если вы считаете, что ваша недвижимость не подходит для использования в качестве жилья и в нем не проживают, вы должны уведомить налоговую службу как можно скорее после получение возврата LPT. Вы также должны включить соответствующую поддержку документация, например, отчет инженера. Доход будет учитывать ваш потребовать и принять решение, используя предоставленную вами документацию.

Недвижимость, освобожденная от налогообложения

Если недвижимость является жилой недвижимостью на дату наступления ответственности в любом году (с 2013 г.) это соответствующая жилая недвижимость, которая подлежит оплате LPT.Некоторые свойства освобождены от LPT. Вы можете узнать больше в нашем документе об исключениях из местных Налог на имущество.

Обратите внимание, что даже если у вас есть недвижимость, освобожденная от налога, вы все равно должны вернуть требовать освобождения.

Оценка вашей собственности

Налог основан на начисленной стоимости жилой недвижимости на дату оценки . Платная стоимость определяется как рыночная стоимость, за которую можно было бы разумно ожидать продажи на открытом рынке рынок на дату оценки. Дата оценки — 1 мая 2013 г. Это Оценка актуальна до 1 ноября 2021 г. . Дата оценки 2013 была срок действия истекает 1 ноября 2019 г., но он был продлен на год (pdf) и далее продлен еще на год (pdf) до 1 ноября 2021 г. Это означает, что оценка вашей собственности для целей LPT 1 мая 2013 года останется прежней до 2021 года (даже если вы сделаете улучшения в своей собственности).

Имущество, приспособленное для людей с ограниченными возможностями (где работы по адаптации привели к увеличению стоимости имущества) имеют право на снижение рыночной стоимости имущества для целей LPT.Требовалось, чтобы эта работа была поддержана грантом местного авторитет, но это больше не применяется. Вы можете прочитать Руководство по местным льготам по налогу на имущество для инвалидов / недееспособных лиц (pdf).

Оценка проводилась путем самооценки в 2013 году. Компания Revenue разработала онлайн-руководство предоставление ориентировочных значений свойств. Это руководство поможет вам ценить свои собственности, предоставляя средние ориентировочные значения для различных типов собственности в в вашем районе. Вы можете проверить реестр продаж жилой недвижимости, опубликовано Управлением по регулированию имущественных услуг (PSRA), Propertypriceregister.то есть, когда учитывая стоимость вашей собственности.

Если вы честно будете следовать рекомендациям Revenue, Revenue примет ваш самостоятельная оценка имущества. Руководство по оценке выручки предназначено для помочь собственникам недвижимости, но каждый собственник должен учитывать специфику собственное имущество при определении его стоимости. Доход может запросить вашу оценку если есть основания полагать, что ваша собственность была недооценена.

Вам не нужно включать документацию при отправке возврата LPT.Тем не менее, вы должны сохранять копии источников информации при оценке вашего недвижимость на случай, если доход запросит вашу оценку. Они могут включать раздел недвижимости в местной газете, информация о продажной цене аналогичный дом продается в этом районе, информация загружена с сайтов недвижимости или детали взяты из руководства по оценке Revenue.

Налоговые комиссары могут законно входить в жилую недвижимость, чтобы для подтверждения его платной стоимости. Вы должны разрешить лицу, уполномоченному Уполномоченные по доходам проверят собственность, если они сочтут это необходимо.

Если вы не подали местную налоговую декларацию вместе с самооценка LPT к уплате, смета выручки подлежит оплате и к оплате. Оценка дохода автоматически заменяется, когда вы подайте декларацию с вашей самооценкой причитающейся суммы LPT.

Продам недвижимость

Вы несете ответственность по LPT, если у вас есть собственность на дату обязательства . Датой обязательства в 2013 г. было 1 мая 2013 г. Датой обязательства в 2014 г. было 1 Ноябрь 2013.С 2014 года датой ответственности всегда является 1 ноября в предыдущий год. Срок ответственности за 2020 год — 1 ноября. 2019 . Срок ответственности на 2021 год — 1 ноября 2020 года . Фактическая сумма, которую вы платите за недвижимость, зависит от ее стоимости на дата оценки (1 мая 2013 г.). Следующая дата оценки — 1 ноября. 2021.

Например, если вы владеете недвижимостью 1 ноября 2020 г. и впоследствии продаете в любое время до 1 ноября 2021 года вы должны заплатить LPT за 2021 год.Ты должен заплатить LPT задолженность перед закрытием продажи собственности.

Жилая недвижимость, освобожденная от налога 1 мая 2013 г., продолжает освобождаться от уплаты налога. до следующей даты оценки, даже если недвижимость продана или право собственности передается в дар или по наследству. В этих случаях освобождение автоматически переходит к новому владельцу собственности. Существует одна исключение из этого. Подержанная недвижимость, купленная в период с 1 января 2013 года по 31 января Декабрь 2013 г. освобождаются от уплаты налога до конца 2021 г., если они используются в качестве единственного или основного резиденция.Однако если недвижимость впоследствии продается или иным образом переданные новому владельцу после 2013 года, это исключение больше не применяется.

Исключения с правом вычета

Хотя общий принцип заключается в том, что входящий НДС на покупки и приобретения, которые идут непосредственно на осуществление освобожденной поставки, не подлежит вычету, существует широкий спектр освобожденных от налога операций, входящий НДС, с которыми связан тем не менее подлежит вычету. Во многих случаях это связано с тем, что НДС взимается в какой-либо другой части цепочки.Так, например, поставки внутри ЕС могут быть освобождены от налога, но соответствующее приобретение внутри ЕС будет облагаться налогом

Эти льготы с правом вычета бывают восьми различных видов:

Исключения для поставок внутри ЕС

Что такое поставки внутри ЕС?

Поставка товаров внутри ЕС — это сделка, при которой товары отправляются или транспортируются (или от имени) поставщиком или покупателем из одной страны ЕС в пункт назначения в другой стране ЕС.

Освобождение от уплаты налога

Случай 1

Поставщик в стране ЕС 1 Клиент в стране ЕС 2
Бизнес (налогоплательщик)
  • Необлагаемое налогом юридическое лицо (например, государственное учреждение), выступающее в качестве такового
  • сделка освобождена от уплаты (Статья 138 (1) Директива по НДС ), , хотя есть исключения

    Когда осуществляется поставка внутри ЕС, покупатель делает соответствующее приобретение внутри ЕС.Это транзакция, которая обычно облагается налогом.

    Право на вычет

    Хотя поставки внутри ЕС в этих обстоятельствах обычно освобождаются от налога, входящий НДС, понесенный на товары и услуги, используемые для целей осуществления этой поставки, может быть вычтен поставщиком ( Статья 169 ( б) Директива по НДС ). Это связано с тем, что соответствующее приобретение облагается налогом.

    Пример
    Ирландский производитель электроники поставляет печатные платы французской компании для использования на заводе французской компании в Монпелье.
    Поставки ирландской компании освобождены от ирландского НДС как поставки внутри ЕС. Однако входящий НДС, который несет ирландская компания, подлежит вычету.
    Французская компания приобретает товары внутри ЕС, которые облагаются французским НДС.

    Таким образом, исключение для поставок внутри ЕС является примером исключения с правом вычета.

    Исключения из исключения в случае 1

    Исключение для поставок внутри ЕС не распространяется на :

    Исключение для случая 1 1

    Поставки по Типы товаров Прочие условия

    Малые предприятия, пользующиеся льготами или другими льготами по специальной схеме для малых предприятий (например,грамм. потому что их оборот ниже порога регистрации)

    Любые товары Нет

    Случай 1 Исключение 2

    Другие условия
    Поставки через Виды товаров

    Предприятия, торгующие подержанными товарами, произведениями искусства, предметами коллекционирования или антиквариатом, или аукционисты, продающие на публичных аукционах

    Подержанные товары, произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат

    При условии соблюдения специальная схема для данных товаров

    По специальной схеме продажи с открытых аукционов

    Случай 1 Исключение 3

    Поставки по Виды товаров Прочие условия

    Предприятия, торгующие подержанными средствами транспорт

    Подержанные товары, произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат

    По специальной схеме для этих товаров

    По специальной схеме для продажи с открытых аукционов

    Любой бизнес Подержанные транспортные средства (например,грамм. автомобили)

    В соответствии с переходными положениями для этих товаров (см. статьи 326-332 Директивы по НДС )

    Случай 1 Исключение 4

    Тип операции Лицо вовлечено Условия
    Приобретение товаров внутри ЕС в стране ЕС 1 Бизнес или юридическое лицо (кроме бизнеса), действующее в качестве такового

    Где поставка этих товаров в стране ЕС 1 будет освобождено от налога на поставку товаров для международных перевозок и т. д.

    (в соответствии со статьей 148 Директива по НДС : см. Исключения, связанные с международными перевозками )

    Случай 1 Исключение 5

    Тип операции Участвующее лицо Условия 90 044
    Приобретение товаров внутри ЕС в стране ЕС 1 Бизнес или юридическое лицо (кроме бизнеса), действующее в качестве такового

    Если поставка этих товаров в страну ЕС 1 будет освобождена от налога на поставку товары:

    • в рамках дипломатических и консульских соглашений или
    • для международных организаций и т. д.

    (в соответствии со статьей Директива по НДС : см. Исключения для международных органов, посольств и т. д. )

    Дело 1 Исключение 6

    Тип операции Участвующее лицо Условия
    Приобретение товаров внутри ЕС (кроме указанных в Исключении 5, новые способы транспорт или товары, облагаемые акцизом) в стране ЕС 1 Юридическое лицо (кроме бизнеса), действующее s, например,

    Приобретение не облагается НДС, поскольку оно ниже порогового значения для приобретений внутри ЕС в стране ЕС 1

    (согласно статье 3 (1) (b), 3 (2) Директивы по НДС : см. Налогооблагаемые операции: приобретение товаров внутри ЕС )

    Случай 1 Исключение 7

    Тип операции Участвующее лицо Условия
    Приобретение товаров внутри ЕС в стране ЕС 1 Бизнес, поставки которого — это те товары, в отношении которых НДС не вычитается (например,грамм. страховая компания)

    Приобретение не облагается НДС, поскольку оно ниже порогового значения для приобретений внутри ЕС в стране ЕС 1

    (в соответствии со статьей 3 (1) (b), 3 (2) Директивы по НДС : см. Налогооблагаемые операции: приобретение товаров внутри ЕС )

    Другие исключения для поставок внутри ЕС:

    Дело 2

    Товары

    Поставка включает

    Пункт назначения

    Новые транспортные средства в стране ЕС 1 Отгрузка или транспортировка поставщиком или заказчиком или от их имени:

    На заказ

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *