Нерезидент налоговый кодекс: НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году — Primelens.ru-Зеркальные Фотоаппараты,Компактные Фотоаппараты,Видеокамеры,Объективы,Фотовспышки, и Аксессуары в Москве.

Налоговый кодекс: изменения работы с нерезидентами. Для аналитического издания «Юрист & Закон», №6.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: ИЗМЕНЕНИЯ РАБОТЫ С НЕРЕЗИДЕНТАМИ

С 1 января 2011 года вступил в силу новый Налоговый Кодекс Украины. Как изменит Кодекс работу украинских резидентов с нерезидентами уже известно. Пока только теоретически, но реализация на практике совсем уже близка.

Кардинальных изменений работы с нерезидентами, как ожидалось по предыдущим версиям Кодекса, нет, но ограничения неизбежны. Рассмотрим главные из них:

ДОГОВОРА ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

Договора об избежании двойного налогообложения – очень удобный механизм международного сотрудничества, позволяющий платить налоги только в одной из стран, выбрав при этом более удобную ставку налогообложения. По Кодексу использование договора об избежании двойного налогообложения при выплате прибыли нерезидентам Украины теперь возможно только, если этот нерезидент является резидентом этой страны и фактическим получателем (бенефициаром) такой прибыли (ст.

103.2 Кодекса). Кодекс определяет, что бенефициаром прибыли не может быть юридическое лицо, если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным собственником или посредником касательно такого дохода. Статья 103.8 Кодекса гарантирует лицу, которое выплачивает доходы нерезиденту в отчетном (налоговом) году, право использования правил международного договора, в случае подачи нерезидентом справки с информацией за предыдущий отчетный налоговый период (год). Это право касается освобождения (уменьшения) от налогообложения в отчетном (налоговом) году, с получением справки после окончания отчетного (налогового) периода.

В случае возникновения разницы между удержанной с доходов суммой налога и необходимой для уплаты, по правилам международного договора, в соответствии с 103.11 статьей Кодекса, нерезидент имеет право на обращение к органам государственной налоговой службы по месту проживания лица, которое выплатило данные доходы нерезиденту с удержанием налогов.

После подтверждения соответствия данных факта перерасчета в бюджет соответствующих сумм налога лицом, которое выплатило доходы нерезиденту — орган государственной налоговой службы должен вернуть соответствующую сумму нерезиденту

или предоставить обоснованный ответ. В случае доказанной чрезмерности уплаченного налога, возврат средств осуществляется органом Государственного казначейства Украины на основании вывода органов государственной налоговой службы. Процедура возврата осуществляется путем перечисления средств на счет лица, которое удержало чрезмерный налог с доходов нерезидента. Это же лицо возвращает чрезмерно уплаченные и возвращенные казначейством Украины средства нерезиденту. В данном случае существует вариант зачисления чрезмерно уплаченных средств в счет других налоговых обязательств данного лица на основе его письменного заявления (основание: ч.2 ст.103.14).

НАЛОГ НА РЕПАТРИАЦИЮ, ДИФЕРЕНЦИАЦИЯ СТАВОК:

В пп. 14.1.54 и 14.1.55 Налогового кодекса Украины впервые на законодательном уровне были закреплены понятия «Доход с источником происхождения из Украины» и «Доход, полученный из источников за пределами Украины». До этого конкретного определения не существовало, частично этот вопрос был затронут в разъяснениях ГНА Украины и постановлениях Кабинета Министров Украины.

Прибыль, полученная нерезидентом в Украине, подлежит налогообложению по разным ставкам.

По наивысшей ставке в 16% облагается прибыль в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств. При этом базой для налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, выплаченной или начисленной по их эмитентам, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке (статья 160.3 Кодекса).

По ставке 15% налогами облагается прибыль в виде (статья 160. 1-160.2):

Процентов, дисконтных доходов, которые выплачиваются в пользу нерезидента, в том числе процентов по займам и долговым обязательствам, выпущенных резидентом.

Дивидендов, которые выплачивает резидент.

Фрахта и доходов от инжиниринга.

Лизинговой или арендной платы, которую выплачивают резиденты или постоянные представительства в пользу нерезидента.

Доходов от продажи недвижимого имущества, которое находится на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущество постоянного представительства нерезидента.

Доходов от проведения торговых операций по торговле ценными бумагами, деривативами и другими корпоративными правами.

Доходов от общей деятельности на территории Украины, а также от исполнения долгосрочных контрактов на территории Украины.

Вознаграждения за ведение нерезидентами или уполномоченными ими лицамикультурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины.

Брокерского, комиссионного или агентского вознаграждения, полученного от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов за брокерские, комиссионные и агентские услуги, предоставленные нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов.

Вкладов и премий на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины.

Доходов, полученных от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению государственной денежной лотереи).

Доходов в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов.

По ставке

6% в соответствии со статьей 160.5 налогом у источника облагается сумма фрахта, которую резиденты выплачивают нерезидентам по договору фрахта. При этом база для налогообложения – базовая ставка этого фрахта. Лицо, уполномоченное взимать налог и вносить его в бюджет — резидент, который выплачивает такие доходы, независимо от того, является он плательщиком этого налога или нет, а также является он субъектом упрощенного налогообложения или нет.

ПРАВИЛА НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ ПО СТРАХОВЫМ ПЛАТЕЖАМ И ВЫПЛАТАМ

В ст. 106.6 Кодекса указано, что страховщики и другие резиденты, которые осуществляют страховые платежи (страховые премии, взносы) и страховые выплаты (страховые возмещения)

в рамках договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов — они обязаны облагать налогами суммы, которые перечисляются, следующим образом:

Ставка 0%: в рамках договоров, которые касаются обязательных видов страхования, выплаты по которым (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц – нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта».

Также во время заключения договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховщиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности которых соответствует требованиям, установленным специально уполномоченным органом исполнительной власти в сфере регулирования финансовых услуг. А также во время заключения договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за вред, который может быть причинен впоследствии ядерного инцидента.

Ставка 4% от суммы, которая перечисляется, за счет страховщика в момент перечисления данной суммы. В рамках договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных ниже.

Ставка 12% — в случаях, помимо обозначенных выше за собственный счет в момент перечисления данных выплат.

ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ОТНЕСЕНИЮ НА ЗАТРАТЫ СУММ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ НЕРЕЗИДЕНТУ

Не относятся на затраты (см. ст. 139.1.13 и 139.1.14):

1. Расходы, понесенные в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента консалтинговых, маркетинговых и рекламных услуг, в объеме, превышающем 4% дохода от реализации продукции (товаров, услуг) за год, предшествующий отчетному. Исключая НДС и акцизный налог.

2. Расходы, понесенные в связи с приобретением у нерезидента услуг по инжинирингу в объеме, превышающем 5% таможенной стоимости оборудования, импортированного согласно контракту.

Если лицо, в пользу которого начисляется плата за услуги инжиниринга, не является бенефициаром — фактическим владельцем данной платы за услуги, то сумма не относиться на валовые затраты вообще.

ИЗМЕНЕНИЕ ВЫПЛАТ РОЯЛТИ

Не относятся на валовые затраты начисления роялти во время отчетного периода в пользу нерезидента, кроме тех, которые осуществляются хозяйственными субъектами в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины « О телевидении и радиовещании». А также начисления за предоставление права пользования авторским, смежным правом на кинематографические фильмы иностранного производства, музыкальные и литературные произведения в объеме, превышающем 4% дохода от реализации продукции (товаров, услуг, работ), без учета НДС и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному. А также в случае выполнения следующих условий:

Лицо, в пользу которого начисляется роялти, является нерезидентом, имеющим оффшорный статус;

Лицо, в пользу которого начисляется плата за услуги, не является бенефициаром – фактическим владельцем платы за услуги за исключением случаев, когда бенефициар предоставил право получать выгоду другим лицам;

Роялти выплачиваются по объектам, права интеллектуальной собственности в отношении которых, впервые возникли у резидента Украины;

Лицо, в пользу которого начисляется роялти, не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого оно является.

ОГРАНИЧЕНИЯ РАБОТЫ С ОФФШОРАМИ:

Статья 161.3. Кодекса определяет термин «нерезиденты, которые имеют оффшорный статус» — это нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории оффшорных зон, которые предоставили налогоплательщику выписку из правоустанавливающих документов, легализованную соответствующим консульским учреждением Украины, которая свидетельствует об обычном (неоффшорном) статусе такого нерезидента. При существовании договоров, определенных абзацем первым этого пункта, налогоплательщик должен сослаться на наличие указанной выписки в разъяснению к налоговой декларации.

При заключении договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров (услуг) в пользу нерезидентов, имеющих оффшорный статус; при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того в какой форме и посредством кого осуществляется такая оплата — расходы налогоплательщиков на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их расходов в сумме, составляющей 85% стоимости этих товаров или услуг.

Не включаются в полном объеме расходы, понесенные в отчетный период в связи с приобретением у нерезидента услуг по консалтингу, маркетингу, рекламе, плата за услуги инжиниринга , если особа, в пользу которой производятся соответствующие платежи, является нерезидентом, имеющим оффшорный статус. (Ст. 139.1.13. и 139.1.14). Также суммы роялти выплаченные на оффшор не идут на валовые затраты.

ОБЩИЕ ПРАВИЛА РАБОТЫ С НЕРЕЗИДЕНТАМИ

В соответствии с Кодексом (ст.160.9), резиденты, которые предоставляют комиссионные, агентские и доверительные услуги по продаже или приобретению товаров, работ, услуг в пользу нерезидента (в том числе заключение договоров с другими резидентами от имени и в пользу нерезидента), удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного данным нерезидентом с источников в Украине, определенный в порядке, предусмотренном для налогообложения доходов нерезидентов, которые ведут деятельность в Украине через постоянное представительство. При этом данные резиденты не подлежат дополнительной регистрации в органах государственной налоговой службы как налогоплательщики.

Резиденты, которые осуществляют выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы о таком резиденте, во время такой выплаты платят налог по ставке 20% суммы таких выплат за собственный счет (ст.160.7).

В случае заключения договоров с нерезидентами не разрешается использовать в них налоговые предостережения, согласно которым предприятия, которые выплачивают доходы, обязываются платить налоги на доходы нерезидентов. Запрещается зачислять в уменьшение налоговых обязательств такие налоги, уплаченные в других странах: налог на капитал (имущество) и прирост капитала, налог на реализацию, почтовые и другие непрямые налоги, независимо от того, относятся они к категории подоходных налогов или облагаются отдельными налогами в соответствии с законодательством иностранных государств (ст. 161).

Юридические лица-нерезиденты могут не пользоваться услугами управляющего-резидента Украины для сдачи в аренду имущества, принадлежащего им по праву частной собственности. Однако недвижимость, принадлежащая физическому лицу-нерезиденту, может сдаваться в аренду только через физическое лицо – предпринимателя или юридическое – резидента (уполномоченных лиц), которые выполняют представительскую функцию данного нерезидента на основании письменного договора и являются его налоговым агентом относительно этих доходов. Нерезидент, нарушающий данные нормы, будет считаться лицом, которое уклоняется от уплаты налогов (См. статью 170.1.3).

В 190 статье Кодекса отмечается, что базой налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная стоимость, не меньше таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с Налоговым Кодексом Украины, с учетом пошлины и акцизного сбора, которые подлежат уплате, исключая НДС (он включен в цену товаров или услуг). Базой налогообложения для услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины, является договорная стоимость данных услуг с учетом налогов, сборов, но исключая НДС, который включен в цену поставки в соответствии с законодательством.

Изменениям быть. Теперь нужно научиться работать и зарабатывать с ними. Ну и надеяться, что в скором времени не последует новых изменений, ведь для бизнеса самое главное – стабильность.

Иванка Пилипюк,
Специалист по налоговому планированию
Международной консалтинговой компании «International Consulting Group».

Нерезидентам в Казахстане придётся платить налоги с дивидендов — Forbes Kazakhstan

ФОТО: Depositphotos.com/olly18

В целом, налогообложение доходов нерезидентов в Казахстане регулируется нормами национального законодательства с учетом положений международных договоров, заключенных Казахстаном с иностранными государствами. Дивиденды, получаемые нерезидентами от юридического лица-резидента, облагаются в Казахстане по ставке 15% (или 20% в случае регистрации нерезидента в стране с льготным налогообложением) согласно Налоговому кодексу и могут облагаться по сниженной ставке налога, предусмотренной международным договором.

На протяжении более чем десяти последних лет государство предоставляло нерезидентам (как юридическим, так и физическим лицам) освобождение от налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов из источников в Казахстане. Применение такого освобождения направлено, в том числе, на привлечение долгосрочных инвестиций в Казахстан и возможно при соблюдении определенных условий. Среди ключевых – регистрация нерезидента в стране с высоким и средним уровнем налогообложения, трехлетний минимальный период владения акциями или долями участия, отсутствие связи с активами недропользователя в Казахстане и соблюдение требований по доле последующей переработки минерального сырья на собственных производственных мощностях, при выплате дивидендов недропользователями.

Поправки в Налоговый кодекс, принятые и подписанные президентом Казахстана 10 декабря 2020, расширяют перечень ограничений. Так, с 1 января 2021 освобождение от налогообложения дивидендов, выплачиваемых нерезидентам применяется только в отношении доходов, ранее обложенных корпоративным подоходным налогом (при соблюдении прочих условий).

Введенная поправка, на наш взгляд, кардинально меняет налоговую политику государства в отношении налогообложения дивидендов, выплачиваемых казахстанскими компаниями учредителям-нерезидентам в сторону ужесточения и оставляет открытым ряд вопросов, связанных с применением данной нормы на практике.

Противоречия принятой концепции «доходов, ранее обложенных КПН»

Законодатель не предлагает детальных инструкций по определению случаев, когда полученные доходы могут считаться «ранее обложенными КПН», предоставляя обширные возможности для различных толкований и интерпретаций. Как нам кажется, очевидна неоднозначность в отношении следующих вопросов.

Определение лица, на уровне которого требуется налогообложение дохода КПН

В качестве примера приведем ситуацию, когда дивиденды распределяются в пользу нерезидента с уровня казахстанской холдинговой компании, которая, в свою очередь, получает дивиденды от операционных дочерних предприятий в Казахстане. Учитывая законодательную норму в отношении корректировки совокупного годового дохода на сумму полученных дивидендов, холдинговая компания может не иметь налогооблагаемого дохода для целей КПН, при этом доходы, послужившие источником для полученных дивидендов, были полностью обложены КПН на уровне дочерних предприятий.

Следовательно, с экономической точки зрения, такие дивиденды можно было бы рассматривать как ранее обложенные, но на уровне операционных предприятий. Отсутствие четкой нормы, позволяющей признавать такие доходы «ранее обложенными», очевидно приведет к двойному экономическому налогообложению одного и того же объекта налогообложения – на уровне как дочерних операционных компаний, так и холдинговых компаний.

Определение чистого дохода, распределяемого юридическим лицом-резидентом, а также периода, когда такой доход должен быть «ранее обложен КПН»

На наш взгляд, рассматриваемые изменения не учитывают случаи возникновения у налогоплательщиков неизбежных разниц в бухгалтерском и налоговом учете из-за различных принципов признания доходов и расходов. Пожалуй, самым значимым и важным с позиции инвесторов и производственных компаний моментом в этом отношении является объективная разница между налоговым и бухгалтерским учетом в расходах по амортизации фиксированных активов, обусловленная различными методами начисления амортизации, различными ставками и возможностью дополнительных налоговых вычетов по фиксированным активам в виде инвестиционных налоговых преференций. Таким образом, из-за временных разниц, обусловленных различиями в правилах по ведению налогового и бухгалтерского учета, казахстанская компания, выплачивающая дивиденды, может иметь в налоговом учете убытки при сформированной чистой прибыли по данным финансовой отчетности в периоде, за который осуществляется выплата дивидендов.

В других случаях, налогоплательщик, выплачивающий дивиденд, может иметь источником распределения чистый доход (прибыль), полученный в прошлом: три, пять, десять и более лет назад. Непонятно, каким образом, с учетом ограничений по сроку исковой давности, налоговые органы намереваются в таких случаях проводить анализ на предмет того, применялся ли КПН к распределяемому чистому доходу (прибыли), и к какой именно части применялся.

Иными словами, доходы могли быть обложены КПН в предыдущем налоговом периоде (либо будут обложены в будущих налоговых периодах), однако освобождение от налогообложения может быть не применимо на основании введенной поправки.

Отметим далее, что налоговое законодательство не содержит дефиниции чистого дохода для целей налогообложения дивидендов.

В соответствии с общепринятым подходом источником для выплаты дивидендов служит чистый доход (или чистая прибыль), определяемый по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Согласно казахстанскому законодательству о ТОО такой чистый доход, полученный по результатам деятельности за год, распределяется на основании решения очередного общего собрания, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Учитывая, что дивиденды не формируются по результатам налоговой отчетности компании, мы считаем некорректным приравнивать чистый доход, распределяемый в пользу учредителя в соответствии с данными бухгалтерского учета к налогооблагаемому доходу, отраженному в налоговой декларации компании.

Кроме того, непонятно, для чего делать такое приравнивание и на каких методологических аспектах основывается закладываемая в измененный Налоговый кодекс логика. Если предположить, что логика нового подхода направлена на то, чтобы не допустить предусмотренное Налоговым кодексом освобождение дивидендов от налога в случаях, когда чистый доход не подвергался налогообложению в Казахстане или, так сказать, не был очищен от налогов, то такая концепция не учитывает, что по правилам бухгалтерского учета такого не может произойти, поскольку законодательство Казахстана в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности предполагает признание доходов и расходов по методу начисления, в том числе и в отношении расходов по налогу на прибыль. Метод начисления приводит к тому, что даже если в текущем налоговом периоде налогоплательщик не имеет налогооблагаемого дохода и текущих расходов по КПН, его финансовая отчетность тем не менее должна отражать расходы по отложенному налогу на прибыль, которые уменьшают его чистый доход, подлежащий распределению между акционерами / участниками. Такой механизм признания расходов по отложенному налогу исключает ситуации, при которых в качестве дивидендов распределялся бы чистый доход (прибыль), не подверженный налогообложению. Таким образом, отказ в освобождении от налогообложения на основании отсутствия налогооблагаемого дохода в текущей редакции поправки основан на смешении понятий налогооблагаемого дохода после уплаты КПН по налоговому учету и чистого дохода (чистой прибыли) по финансовой отчетности, что приводит, соответственно, к искажению общего принципа формирования дивидендов.

На наш взгляд, применение новых правил освобождения дивидендов будет создавать неравные условия для разных налогоплательщиков: например, те из них, которые воспользовались инвестиционными налоговыми преференциями и получили за счет этого дополнительный вычет по КПН, в вопросе налогообложения дивидендов будут находиться в дискриминирующем их положении в части применения в этом же периоде льготы по дивидендам, то есть такие налогоплательщики будут обязаны заплатить лишние 15% налога. Такие же налогоплательщики, не применившие дополнительный вычет в текущем периоде (сохранившие его для будущего), применят освобождение от налога на дивиденды. Сигнал, который в данном случае получают инвесторы, можно сформулировать так: капитальные инвестиции в производственные активы, для которых собственно и предусматривались дополнительные налоговые вычеты, более не выгодны, поскольку могут привести к обратному эффекту в виде появления дополнительного налога на дивиденды.

Ретроспективное применение новой концепции налогообложения дивидендов

До принятия рассматриваемых поправок мы не встречали на практике случаи, когда нерезиденту отказывали в применении локального освобождения на основании того, что полученные доходы ранее не были обложены КПН в Казахстане (за исключением предусмотренных случаев по уменьшению КПН на 100% по определенным видам деятельности).

Отметим, что комментарий к Налоговому кодексу, изданный НПП «Атамекен» и представляющий собой постатейное научно-практическое разъяснение норм Налогового кодекса (по состоянию на 19 апреля 2019) также не содержит каких-либо указаний на особенности налогообложения в Казахстане доходов нерезидента в виде дивидендов в зависимости от обложения или необложения таких доходов КПН на уровне лица, выплачивающего дивиденды нерезиденту.

Однако в недавних разъяснениях налоговых органов, опубликованных до принятия поправок в Налоговый кодекс, выражена позиция, согласно которой освобождение дивидендов от налогообложения не применяется в случае отсутствия налогооблагаемого дохода у лица, выплачивающего дивиденды. Насколько мы понимаем, такая позиция основана на определении чистого дохода, распределяемого учредителю-нерезиденту, как дохода после налогообложения, что, как мы отмечали выше, не соответствует основным принципам формирования дивидендов.

Несмотря на то, что разъяснения налоговых органов не носят обязательный характер, подобное толкование положений Налогового кодекса может иметь далеко идущие последствия и позволяет налоговым органам рассматривать поправки, введенные с 1 января 2021, как носящие уточняющий характер. Таким образом, выраженное в разъяснениях мнение налоговых органов может выступать инструментом для легализации ретроспективного применения вводимых ограничений и обусловить доначисления в ходе налоговых проверок, в том числе, за прошедшие периоды.

Интересно также, что такая позиция ставит под сомнение освобождения, которые применялись при выплате дивидендов не только иностранным акционерам, но и физическим лицам-резидентам Казахстана.

Учитывая, что уже инициируются первые камеральные проверки по данному вопросу и негативные последствия могут возникнуть, в первую очередь, для компаний, выплативших дивиденды нерезидентам, мы рекомендуем казахстанским компаниям, распределявшим дивиденды иностранным акционерам в прошлые периоды подготовить защитную линию по данному вопросу.

Уточняющая vs ухудшающая поправка в Налоговый кодекс

Как известно, Налоговый кодекс предусматривает возможность внесения изменений, среди прочего:

в части изменения объекта налогообложения или налоговой базы и отмены льготы по уплате налогов в бюджет, которые могут быть приняты не позднее 1 июля текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, а также
в части дополнений по налоговому администрированию, особенностям установления налоговой отчетности, улучшению положения налогоплательщика (налогового агента), которые могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года.

Принятие ограничений для освобождения от налогообложения в качестве улучшающих или уточняющих изменений после 1 июля 2020, а также введение их в действие с 1 января 2021, на наш взгляд, не является обоснованным, так как фактически данные поправки изменяют объект налогообложения и отменяют предусмотренные Налоговым кодексом льготы.

Таким образом, во исполнение принципа определенности налогообложения вопрос ограничения налоговых льгот в отношении доходов нерезидента требует, на наш взгляд, дальнейших дискуссий и выработки пруденциальных решений в части формирования механизма и порядка определения возникновения налоговых обязательств.

Назира Нурбаева, партнер, департамент налогов и права

Андрей Захарчук, партнер, департамент налогов и права

Карина Калимжанова, менеджер, департамент налогов и права

В России совершилась тихая революция с налогами на имущество нерезидентов :: Мнения :: РБК Недвижимость

Мнения , 18 дек 2018, 10:08

Александра Воскресенская

Налоговая тема — всегда одна из самых больных, и пока россияне обсуждают изменения, коснувшиеся имущественного налога на недвижимость, в налогообложении произошла, без преувеличения, тихая революция, которую многие не заметили. Она коснулась соотечественников, которые часто бывают за рубежом, но владеют недвижимостью на родине.

Теперь нерезиденты РФ получили существенные налоговые поблажки — но не все они об этом в курсе. Как не все знают, что подоходный налог нерезидентов до 1 января 2019-го все еще съедает почти треть стоимости проданной недвижимости.

Так что же произошло?

27 ноября 2018 года был принят Федеральный закон № 424 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Этот ФЗ фактически освободил с 2019 года нерезидентов Российской Федерации от уплаты НДФЛ при продаже принадлежащей им российской недвижимости. Точнее, уравнял нерезидентов в правах с резидентами.

Здесь стоит напомнить, что нерезидент — это вовсе не обязательно не гражданин. Статус нерезидента россиянин получает, если проводит за пределами родины бо́льшую часть года (183 дня из 365 или 184 — из високосных 366). Такое запросто может случиться, например, в процессе оформления ВНЖ по программе «золотой визы», при обучении или лечении за границей и т. п.

Раньше при решении нерезидента продать свою российскую недвижимость его ждал бы неприятный сюрприз: после сделки в бюджет нужно было отдать почти треть вырученных средств — действовала налоговая ставка в 30%.

Причем такие правила применялись и в том случае, если на момент сделки продавец еще был резидентом, а к концу года перестал, поскольку в итоге дни пребывания за пределами родины превысили период нахождения в ее границах. Единственной лазейкой оставались договоры об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией с рядом стран. В таком случае нерезидент России мог получить право платить налоги по законам страны, резидентом которой он является.

Теперь нерезиденты могут заключать сделки со своей недвижимостью на родине, не опасаясь налоговой — им по закону не нужно больше платить 30%-ный НДФЛ. Мало того, наравне с резидентами они теперь освобождаются от уплаты этого налога, если недвижимость находилась в их собственности более пяти лет, за исключением отдельных случаев, предусмотренных п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Если же объект пребывал во владении меньше этого периода, НДФЛ вне зависимости от резидентства составит 13%.

Нововведения вступают в силу с 1 января 2019 года — все сделки, заключенные до этой даты, облагаются налогом по прежним правилам.

А вот с нового года нерезиденты в вопросе НДФЛ с продажи российской недвижимости уравниваются в правах с резидентами РФ. На мой взгляд, это справедливая мера, исключающая дискриминацию нерезидентов, которые являются налогоплательщиками наряду с резидентами, но до 1 января 2019-го не обладают такими же льготами и привилегиями.

Об авторах

Александра Воскресенская, юрист коллегии «Юков и партнеры»

Точка зрения авторов, статьи которых публикуются в разделе «Мнения», может не совпадать с мнением редакции.

НДФЛ с доходов нерезидентов — Право на vc.ru

Рекомендации от налогового юриста Артура Дулкарнаева

{«id»:39807,»url»:»https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov»,»title»:»\u041d\u0414\u0424\u041b \u0441 \u0434\u043e\u0445\u043e\u0434\u043e\u0432 \u043d\u0435\u0440\u0435\u0437\u0438\u0434\u0435\u043d\u0442\u043e\u0432″,»services»:{«facebook»:{«url»:»https:\/\/www.facebook.com\/sharer\/sharer.php?u=https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov»,»short_name»:»FB»,»title»:»Facebook»,»width»:600,»height»:450},»vkontakte»:{«url»:»https:\/\/vk.com\/share.php?url=https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov&title=\u041d\u0414\u0424\u041b \u0441 \u0434\u043e\u0445\u043e\u0434\u043e\u0432 \u043d\u0435\u0440\u0435\u0437\u0438\u0434\u0435\u043d\u0442\u043e\u0432″,»short_name»:»VK»,»title»:»\u0412\u041a\u043e\u043d\u0442\u0430\u043a\u0442\u0435″,»width»:600,»height»:450},»twitter»:{«url»:»https:\/\/twitter. com\/intent\/tweet?url=https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov&text=\u041d\u0414\u0424\u041b \u0441 \u0434\u043e\u0445\u043e\u0434\u043e\u0432 \u043d\u0435\u0440\u0435\u0437\u0438\u0434\u0435\u043d\u0442\u043e\u0432″,»short_name»:»TW»,»title»:»Twitter»,»width»:600,»height»:450},»telegram»:{«url»:»tg:\/\/msg_url?url=https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov&text=\u041d\u0414\u0424\u041b \u0441 \u0434\u043e\u0445\u043e\u0434\u043e\u0432 \u043d\u0435\u0440\u0435\u0437\u0438\u0434\u0435\u043d\u0442\u043e\u0432″,»short_name»:»TG»,»title»:»Telegram»,»width»:600,»height»:450},»odnoklassniki»:{«url»:»http:\/\/connect.ok.ru\/dk?st.cmd=WidgetSharePreview&service=odnoklassniki&st.shareUrl=https:\/\/vc.ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov»,»short_name»:»OK»,»title»:»\u041e\u0434\u043d\u043e\u043a\u043b\u0430\u0441\u0441\u043d\u0438\u043a\u0438″,»width»:600,»height»:450},»email»:{«url»:»mailto:?subject=\u041d\u0414\u0424\u041b \u0441 \u0434\u043e\u0445\u043e\u0434\u043e\u0432 \u043d\u0435\u0440\u0435\u0437\u0438\u0434\u0435\u043d\u0442\u043e\u0432&body=https:\/\/vc. ru\/legal\/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov»,»short_name»:»Email»,»title»:»\u041e\u0442\u043f\u0440\u0430\u0432\u0438\u0442\u044c \u043d\u0430 \u043f\u043e\u0447\u0442\u0443″,»width»:600,»height»:450}},»isFavorited»:false}

14 638 просмотров

Артур Дулкарнаев

Само по себе отсутствие или наличие российского гражданства не влияет на обязанность платить НДФЛ. Например, российский гражданин, который уехал из России и уже много лет живет в другой стране не должен платить НДФЛ со своих доходов. А иностранец, который работает в российской компании и постоянно проживает в России — да.

Налоговое резидентство

Налоговые резиденты России — это лица, которые находятся в России 183 и более календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Не обязательно постоянно и не обязательно в течение одного календарного года.

Чтобы определить налоговый статус, резидент или нерезидент, получателя дохода, нужно:

Отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев назад. Эти 12 месяцев называются расчетным периодом. Расчетный период может совпадать с календарным годом, а может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом. Главное требование — 12 месяцев должны следовать последовательно друг за другом. Например, компания выплатила дивиденды лицу 10 июня 2018 года. Расчетный период с 10 июня 2017 по 9 июня 2018 года включительно.
Посчитать сколько дней лицо находилось на территории России в течение расчетного периода. Не обязательно, чтобы дни шли последовательно друг за другом. При расчете в срок нужно включать дни приезда и отъезда.

Доходы, с которых нерезиденты платят НДФЛ

Нерезиденты платят налог с доходов, которые они получают из источников в России. Это, например:

Зарплата за исполнение трудовых обязанностей в России.
Оплата за оказание услуг или выполнение работ.
Доходы от продажи недвижимости, находящейся в России.
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в России.
Доходы, полученные от использования в России авторских прав.
Дивиденды, полученные от российских компаний.
Проценты, полученные по долговым обязательствам.

Освобождение от налогообложения

К нерезидентам применяются общие правила о полном или частичном освобождении отдельных видов доходов от налогообложения. Перечень таких доходов содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Основания для освобождения отдельных видов доходов от налогообложения могут быть предусмотрены также международными соглашениями, заключёнными Россией с иностранными государствами.

Например, налоговый резидент Республики Кипр предоставляет российской компании право использования своего литературного произведения на территории России. Вознаграждение, которое получает резидент Кипра (роялти) по общему правилу облагается НДФЛ в России как доход от источника в России. Однако между Правительством России и Правительством Республики Кипр заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому роялти не облагаются в стране источнике выплат.

Доходы следующих категорий нерезидентов не подлежат обложению НДФЛ:

Дипломатический, административно-технический и обслуживающий персонал дипломатических представительств иностранных государств. При условии отсутствия у таких лиц российского паспорта.
Консульские должностные лица, консульские служащие и работники обслуживающего персонала консульских учреждений иностранных государств. Также при условии отсутствия у таких лиц российского паспорта.
Отдельные категории сотрудников международных организаций (МБРР, ЕБРР, ЮНИСЕФ, ЮНЕСКО и др.). Конкретные категории сотрудников определены в уставах этих организаций.

Ставки НДФЛ для нерезидентов

Доходы нерезидентов облагаются по ставкам 13%, 15% и 30%. Ставка зависит от вида дохода и статуса нерезидента. Общее правило — доходы нерезидента облагаются по ставке 30%.

Ставка 15% применяется к полученным от российской компании дивидендам. Ставка 13% применяется к доходам от трудовой деятельности следующих категорий нерезидентов:

Работающие по патенту.
Высококвалифицированные специалисты.
Участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и членов их семей.
Члены экипажей судов, плавающих под российским флагом.
Беженцы или лица, получившие временное убежище на территории России.

С 1 января 2015 года доходы, которые получают граждане государств-членов ЕАЭС от работы по найму в России, облагаются по ставке 13% независимо от налогового статуса получателей дохода. Государства-члены ЕАЭС: Россия, Беларуссия, Казахстан, Киргизия, Армения.

Соглашениями об избежании двойного налогообложения могут быть предусмотрены особые налоговые ставки. Соглашения имеют больший вес, чем Налоговый кодекс РФ, поэтому в первую очередь нужно руководствоваться ими.

Налоговые вычеты

Налоговый кодекс указывает, что к доходам нерезидентов применять налоговые вычеты нельзя, даже если доход нерезидента облагается по ставке 13%. Законодательство о налогах и сборах устанавливает правило: вычеты примеряются только к тем доходам, налоговая ставка по которым установлена п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ. А ставка 13% в отношении нерезидентов установлена п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ. Чтобы получить вычет, нужно стать налоговым резидентом России.

Моя электронная почта: [email protected]

Налоговый кодекс о налогообложении нерезидента

Законом «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2016 год» от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398 внесены изменения, регулирующие налогообложение нерезидентов Узбекистана.

Скорректированы сроки сдачи расчетов по НДФЛ для нерезидентов, осуществляющих деятельность через ПУ

Измененной статьей 187 НК предусматривается, что нерезидентами Узбекистана, осуществляющими деятельность через постоянное учреждение, сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на доходы физических лиц по итогам года предоставляются до 25 марта года, следующего за отчетным.

Налог на доходы нерезидента у источника выплат

Согласно внесенным изменениям в статью 155 НК уточнен состав доходов нерезидента, облагаемый у источника выплаты. С 2016 года при определении дохода нерезидента от реализации акций в его состав будут включаться доходы от реализации акций юридических лиц-резидентов, за исключением акций, реализуемых на фондовой бирже.

Порядок возврата излишне уплаченных налогов нерезидентов определят Минфин и ГНК

Изменения, внесенные в статью 155-1 НК, предусматривают, что порядок возврата излишне уплаченной суммы налога на прибыль с доходов нерезидентов Узбекистана, определенных статьей 155-1 НК и полученных ими от реализации имущества, будет устанавливаться Министерством финансов и ГНК. В действующей же редакции Налогового кодекса возврат осуществляется на общих основаниях в порядке, определенном статьей 57 НК.

Налог плюс пеня

Законом утверждена новая редакция статьи 165 НК. Согласно части третьей указанной статьи в новой редакции при неудержании источником выплаты суммы налога на прибыль юрлиц или при неправомерном применении положений международного договора Узбекистана, повлекшем неудержание или неполное удержание данного налога, резидент или нерезидент Республики, осуществляющий деятельность в Узбекистане через постоянное учреждение, обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога на прибыль юрлиц и связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством.

В связи с внесенными изменениями были исключены части девятая и восемнадцатая статьи 155 НК. Следует отметить, что в части восемнадцатой статьи 155 предполагалась возможность осуществления возврата уплаченного резидентом (или нерезидентом Узбекистана, осуществляющим деятельность через постоянное учреждение) налога на прибыль с доходов нерезидента у источника выплат за свой счет. Теперь такой возврат не возможен.

С полным текстом данного документа, с комментариями и ссылками на связанные с ним другие акты законодательства можно ознакомиться в информационно-поисковой системе «Законодательство Республики Узбекистан».

Гузаль ИСЛАМОВА,

наш эксперт.

Особенности международного налогообложения юридических и физических лиц-нерезидентов

Автор: Департамент государственных доходов по городу Нур-Султан

Особенности международного налогообложения юридических и физических лиц-нерезидентов
Управление налогообложения нерезидентов Департамента государственных доходов по городу Нур-Султан сообщает, что согласно статьи 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы — нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.
Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту — по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, — по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
Корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода нерезиденту.
Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих структурных подразделений в других государствах.

Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:
1) индивидуального предпринимателя;
2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение.
При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;
3) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения.
При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;
4) юридическое лицо-резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок;
5) юридическое лицо-нерезидента, за исключением указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, приобретающее имущество, указанное в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, при невыполнении условий, установленных подпунктом 8) пункта 9 настоящей статьи.

Налогообложению не подлежат:
1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.
В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте) с учетом таких расходов.
В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан, при этом сумма по приобретенным товарам указана отдельно от таких расходов, то стоимость по приобретенным товарам определяется без учета стоимости таких расходов;
2) доходы от оказания услуг по открытию и ведению корреспондентских счетов банков-резидентов и проведению расчетов по ним, а также расчетов посредством международных платежных карточек;
3) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; 4) дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3), 5) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:
на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Согласно статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:
1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) — 5) настоящего пункта, — 20 процентов;
2) страховые премии по договорам страхования рисков — 15 процентов;
3) страховые премии по договорам перестрахования рисков — 5 процентов;
4) доходы от оказания услуг по международной перевозке — 5 процентов;
5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти — 15 процентов.
Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные статьей 644 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.
В соответсвии со статьей 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:
1) за первый, второй и третий кварталы — не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;
2) за четвертый квартал — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.
Также согласно статьи 666 Налогового кодекса установлено, что порядок применения положений международного договора, установленный настоящей статьей, распространяется на доходы нерезидента, предусмотренные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением следующих доходов:
1) в отношении которых порядок применения положений международного договора установлен статьями 667, 668, 669, 670 и 671 Налогового кодекса;
2) определенных статьей 650 Налогового кодекса, в отношении которых применяется порядок, установленный статьями 672, 673 и 674 Налогового кодекса.
В случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг, выполнения работ в рамках одного или связанных проектов для целей применения настоящей статьи налоговый агент определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения, в том числе на основе договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ, а также документов, указанных в пункте 5 настоящей статьи.
При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.
Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.
В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.
Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.
При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;
2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.
Налогообложение физических лиц, являющихся нерезидентами Республики Казахстан, регламентируется нормами статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс).
Согласно подпункту 30 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в РК признается доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.
В соответствии с указанным подпунктом, в случае невозможности определения стоимости унаследованного имущества, стоимость такого имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 число календарного года, в течение которого получено такое имущество.
В случае невозможности определения стоимости унаследованного имущества в порядке, определенном настоящим подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества.
Таким образом, у физического лица — нерезидента, получившего доходы в виде унаследованного имущества, возникают обязательства по исчислению индивидуального подоходного налога путем применения ставки 20%, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса, к начисленной сумме дохода без осуществления налоговых вычетов.
Также, в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, возникает доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом. Доход от прироста стоимости в данном случае определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью унаследованного имущества, определенной в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. Исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки 15%, установленной подпунктом 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 659 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно.
Согласно пункту 3 статьи 658 Налогового кодекса уплата индивидуального подоходного налога производится самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.

Департамент государственных доходов по городу Нур-Султан

Налоговый нерезидент — Валютный резидент
Нерезиденты Российской Федерации
При обретении вами статуса налогового нерезидента Российской Федерации (РФ) в ряде случаев гражданин Российской Федерации остается валютным резидентом РФ в рамках действующего валютного контроля федерального законодательства.
С чего начать?
Временный статус налогового нерезидента Российской Федерации может быть определен в отношении физического лица гражданина РФ в случае непрерывного пребывания за пределами территории Российской Федерации в течение периода более 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 календарных месяцев «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015 года) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 30.07.2015 года).
В случае если вы поставили себе среднесрочную цель постоянного определения в категории «налоговый нерезидент Российской Федерации (РФ)» и «валютный резидент РФ», ваш горизонт планирования должен составлять общий период не менее 3 года для достижения самой цели и последующего использования целевых результатов.
За такой период может быть определено территориальное место внутри выбранной юрисдикции государства для резидентства лица иного гражданства для Инвестора и членов его семьи^*, определен и назначен компетентный аккредитованный консультант по содействию в получении права на резидентство — в ряде упрощенных случаев как вида на жительства (ВНЖ), — на территории данного государства для лица иного гражданства, подготовлены и поданы необходимые документы в данные государственные уполномоченные органы и, — в случае положительного решения правительства данного иностранного государства в пользу конкретного Инвестора и членов его семьи^*, — будут выданы соответствующие документы, подтверждающие право на резидентство (вид на жительство ВНЖ) как иностранного гражданина.
Впоследствии лицу иного гражданства следует поддерживать свое резидентство в данном иностранном государстве, соблюдать соответствующий налоговый режим и собирать подтверждающую данное резидентство соответствующую документацию.
^*если применимо. В ряде случаев Инвестором выступает единоличное физическое лицо вне зависимости от своего матримониального статуса.
Должным образом при соблюдении определенного режима частоты пересечения границы Российской Федерации и продолжительности пребывания на территории РФ, а также наличии принимаемой ФНС доказательной документальной базы, подтверждающей резидентство физического лица (гражданина РФ и гражданина иного государства) за пределами Российской Федерации, за таким физическим лицом будет определен статус «налоговый нерезидент Российской Федерации (РФ)» и «валютный резидент РФ».
Во все соответствующие фискальные периоды вы соблюдаете свой легитимный статус и исполняете гражданскую ответственность в Российской Федерации в соответствии с применимым федеральным законодательством, в том числе в области валютного регулирования и валютного контроля РФ (Федеральный Закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (редакция от 30.12.2015 года) «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Для данной категории физических лиц предлагаем следующие направления развития
Пожизненное гражданство через инвестиции (i.e. Citizenship-by-Investment by Statute) без натурализации в рамках действующих правительственных программ юрисдикций (здесь перечислены в алфавитном порядке):
Или
Натурализация (Naturalization of Foreign Investors) для получения гражданства в рамках (приведено выборочно из действующих правительственных программ юрисдикций — в данном случае, перечислены в алфавитном порядке):
Республика Кипр (Кипр)
Республика Мальта (Мальта)
Перемещение компаний в юрисдикцию резидентства лица (если применимо в законодательном порядке обеих юрисдикций перемещаемой и принимающей сторон).
Инфраструктура поддержания статуса резидента физического лица иного гражданства.
Создание и инкорпорирование структур — объектов управления с образованием/без юридического лица в выборочных юрисдикциях The Commonwealth of Nations и(или) CARICOM, EU:
Partnership LP
Private Foundation

Налогообложение иностранцев-нерезидентов 1

Серия международных налоговых разрывов

Каждый год тысячи иностранцев-нерезидентов получают оплачиваемую работу в Соединенных Штатах. Еще тысячи владеют арендуемой недвижимостью или получают проценты или дивиденды от инвестиций в США. В этой статье обсуждаются требования к подаче налоговой декларации для иностранцев-нерезидентов.

Первый этап: определение налогового статуса иностранца

Если вы иностранец (не гражданин США), вы считаются иностранцем-нерезидентом, если вы не соответствуете одному из двух тестов: тест на получение грин-карты или тест на существенное присутствие на календарный год (1 января — 31 декабря).Если вы не соответствуете ни тесту на получение грин-карты, ни тесту на существенное присутствие, значит, вы иностранец-нерезидент. Для получения более подробной информации см. Определение налогового статуса иностранца.

Если вы соответствуете любому из критериев, вы считаете себя иностранцем-резидентом США и, как правило, облагаетесь налогом так же, как и граждане США. Это означает, что ваш мировой доход облагается налогом в США и должен быть указан в вашей налоговой декларации в США (форма 1040, индивидуальная налоговая декларация в США или форма 1040-SR, налоговая декларация США для пожилых людей).

Требования к подаче документов для иностранцев-нерезидентов

Иностранцы-нерезиденты, как правило, облагаются подоходным налогом в США только с дохода из источника в США. Они облагаются двумя разными налоговыми ставками: одна для эффективно связанного дохода, а другая для фиксированного или определяемого, годового или периодического (FDAP) дохода.

Фактически связанный доход (ECI) получен в США от ведения бизнеса в США или представляет собой доход от личных услуг, полученный в США (например, заработная плата или доход от самозанятости).Он облагается налогом для нерезидентов по тем же дифференцированным ставкам, что и для жителей США.

Доход FDAP — это пассивный доход, такой как проценты, дивиденды, арендная плата или роялти. Этот доход облагается налогом по фиксированной ставке 30%, если налоговое соглашение не устанавливает более низкую ставку.

Иностранцы-нерезиденты должны подавать и уплачивать любые подлежащие уплате налоги, используя форму 1040NR, налоговую декларацию о доходах иностранцев-нерезидентов США или форму 1040NR-EZ, налоговую декларацию США для некоторых иностранцев-нерезидентов без иждивенцев.

Налоговые соглашения

Соединенные Штаты имеют соглашения о подоходном налоге с рядом зарубежных стран.Для иностранцев-нерезидентов эти договоры часто могут снизить или отменить налоги США на различные виды личных услуг и другой доход, такие как пенсии, проценты, дивиденды, роялти и прирост капитала. Каждый отдельный договор должен быть пересмотрен, чтобы определить, освобождены ли определенные виды доходов от налога в США или облагаются налогом по сниженной ставке. Более подробную информацию можно найти в Публикации 901 Налоговые соглашения США.

Обратитесь к странице «Иногородние-иногородние» для получения более подробной информации о продлении времени для файла, куда подавать и т. Д.

Литература и ссылки :

Вернуться на:
Международная серия налоговых разрывов

Правила предоставления налоговой декларации нерезидентам

Чаще, чем вы думаете, кто-то живет в одном штате, а работает в другом. Возможно, вам придется подать налоговую декларацию нерезидента, если вы заработали деньги в штате, в котором вы не проживаете, в дополнение к налоговой декларации резидента в вашем штате.Но в некоторых штатах есть исключения из этого правила, и федеральное правительство не позволит вам дважды облагаться налогом на один и тот же доход.

Налоговые соглашения между взаимными государствами

Некоторые штаты заключили между собой соглашения о взаимности, которые позволяют резидентам других штатов работать там без подачи налоговых деклараций штата-нерезидентов. Это наиболее распространено среди соседних государств, где пересечение очереди на работу является обычной практикой среди жителей.

Вам, вероятно, не придется подавать декларацию в государстве-нерезиденте, если ваш штат-резидент и штат, в котором вы работаете, имеют взаимность, но эти соглашения обычно охватывают только трудовой доход — то, что вы получаете от фактической работы.Для отчетности и уплаты налогов на нетрудовой доход может потребоваться подача декларации.

Вы захотите подать декларацию в своем рабочем состоянии, даже если вы не обязаны платить налоги, чтобы получить возмещение, если ваш работодатель по ошибке удержал налоги из вашей заработной платы, несмотря на наличие взаимного соглашения.

Трудовой доход включает в себя заработную плату, оклады, комиссионные, бонусы, чаевые — в основном все, что вы получаете в обмен на услуги, которые вы предоставляете как сотрудник.

государства, заключившие соглашения о взаимности

По состоянию на 2020 год шестнадцать штатов и округ Колумбия имеют взаимность с одним или несколькими другими штатами.Это рабочие состояния, а не состояния проживания:

Аризона

Округ Колумбия

Иллинойс

Индиана

Айова

Кентукки

Мэриленд

Мичиган

Миннесота

Монтана

Нью-Джерси

Северная Дакота

Огайо

Пенсильвания

Вирджиния

Западная Вирджиния

Висконсин

У Нью-Джерси было соглашение с Пенсильванией на почти 40 лет, прежде чем взаимность закончилась в декабре.31 августа 2016 года, но соглашение между этими государствами было восстановлено и действует по состоянию на 2020 год.

Эти соглашения могут периодически меняться и меняются, поэтому уточняйте в налоговом органе штата в государстве-нерезиденте, чтобы удостовериться в своих обязанностях по подаче документов. Отдел кадров вашего работодателя также сможет вам помочь.

Штаты без подоходного налога

Девять штатов вообще не облагают подоходным налогом какой-либо трудовой доход с 2020 года, поэтому работодатель, расположенный в одном из них, не будет удерживать налоги для этого штата, если вы там работаете.Это следующие состояния:

Аляска

Флорида

Невада

Нью-Гэмпшир (облагается налогом только инвестиционный доход, а не заработанный доход)

Южная Дакота

Теннесси (налоги только на инвестиционный доход, а не на заработанный доход)

Техас

Вашингтон

Вайоминг

Однако вы, –, должны указать этот доход в декларации своего штата и в федеральной налоговой декларации.

Будете ли вы платить налоги дважды?

Вы не должны платить налоги штата дважды с одного и того же дохода, даже если вы работаете в штате, в котором нет взаимности с вашим родным штатом.Верховный суд США постановил в деле Контролер казначейства Мэриленда против Винна и др. в 2015 году , что штаты не могут по закону облагать налогом доход резидентов, заработанных за пределами штата, если они облагают налогом доходы нерезидентов в штате.

Это изменение будет стоить некоторым штатам больших налоговых поступлений, и решение далось нелегко. Судьи обсуждали и выслушивали устные аргументы в течение более шести месяцев, прежде чем они в конечном итоге и узко проголосовали 5–4 за то, что штаты должны освободить от налогообложения доходы, облагаемые налогом в другом месте.

Постановление Верховного суда 2015 года обязывает штаты включать в свои налоговые кодексы некоторый механизм, который, как правило, предотвращает двойное налогообложение одного и того же дохода в штатах, которые облагают налогом доход резидентов, не заработанных в штате, и доход нерезидентов, заработанный в штате.

Вам все равно придется подавать декларацию нерезидента в своем рабочем состоянии, если нет взаимности, но в соответствии с этим знаменательным решением налог не взимается. Ваш штат должен предложить вам налоговый кредит или другую форму корректировки любых налогов, которые вы уплачиваете другим штатам.

Когда необходимо подать декларацию нерезидента

Вы должны подать декларацию нерезидента, если вы работали или получали доход в штате, где вы не являетесь резидентом, если этот штат не имеет взаимности с вашим собственным штатом.

Вам также придется подать туда декларацию, если вы не подали необходимые документы своему работодателю, чтобы освободить вас от удержания. Положения соглашения о взаимности не возникают автоматически. Вы должны отправить своему работодателю форму для конкретного штата, чтобы гарантировать, что налоги вашего рабочего штата не удерживаются из вашей заработной платы.Если вы этого не сделаете, вам придется подать иногородний отчет.

Убедитесь, что ваш работодатель удерживает налоги для штата, в котором вы живете, иначе вас может ждать неприятный сюрприз, когда наступит время уплаты налогов. Вы можете в конечном итоге оказаться в долгу перед своим штатом, когда в конечном итоге наступит срок уплаты этих налогов.

Налогооблагаемый доход, не связанный с занятостью

Вам не обязательно работать в штате, чтобы платить налоги, потому что в большинстве штатов облагаются налогом все виды доходов, которые они получают.Другие виды доходов, которые могут облагаться налогом для нерезидента, включают:

Доход в качестве партнера в ООО, партнерстве или S-корпорации: ваша доля в качестве партнера может облагаться налогом в штате, в котором расположена компания. Однако это правило , а не , применяется, если вы просто служащий компании.
Доход от услуг, оказываемых в пределах штата: например, самостоятельно занятый специалист по ремонту бытовой техники, который пересекает границы штата, чтобы починить духовку в чьем-то доме, должен подать нерезидентский отчет в штате владельца печи.

Выигрыши в лотереях или азартных играх: они облагаются налогом в штате, в котором вы выиграли, поэтому вам нужно будет подать декларацию там.
Доход от продажи собственности: для этого требуется налоговая декларация нерезидента, если недвижимость находится в другом месте, а не в вашем штате, как и доход от аренды, полученный там.
Ведение бизнеса, торговли, профессии или занятий в штате: вам придется подать декларацию нерезиденту, если вы работали консультантом или подрядчиком в другом штате.

Вам не нужно платить налоги на процентный доход этому штату, если у вас есть банковский счет в штате, где вы не проживаете, и он приносит проценты. Вы должны требовать его и платить налоги с него. однако ваши федеральные налоговые декларации и налоговые декларации штата происхождения.

Налоговые правила для иностранцев-резидентов и нерезидентов

Иностранцы-резиденты и нерезиденты сталкиваются с другим набором правил при подаче налоговой декларации в США, чем те, которые являются гражданами. Фактически, заявители, не являющиеся гражданами, могут быть освобождены от декларирования определенных видов доходов в зависимости от их обстоятельств.

Вот некоторые из основных правил и кто должен им следовать.

Кто такие иностранцы-резиденты и иностранцы?

Иностранцы-резиденты не являются гражданами США, но у них есть грин-карты, позволяющие им работать в США, или они находились в стране не менее 183 дней в течение трехлетнего периода, включая текущий год.

Ключевые выводы

Иностранцы-резиденты на законных основаниях работают и живут в США и могут платить налог США со всего своего дохода.

Однако многие иностранцы-резиденты имеют право на одно из нескольких исключений из требований о проживании.

Иностранцы-нерезиденты живут за пределами США, но получают некоторый доход из источников в США. Они должны платить налог со своих доходов в США.

Иностранцы-нерезиденты находятся в США на законных основаниях, но не имеют грин-карт. Это могут быть туристы или другие посетители.

Налогообложение доходов иностранцев-нерезидентов

Иностранцы-нерезиденты обязаны платить подоходный налог только с доходов, полученных в США.S. или полученный из источника в США. Им не нужно платить налог на доход, полученный за границей.

Например, гражданин Германии, владеющий бизнесом в Германии, а другой — в США, будет облагаться налогом только с доходов из последнего источника. Немецкий бизнес будет проигнорирован.

Инвестиционный доход, полученный в США и не из источника в США, обычно облагается налогом по ставке 30%, если иное не указано в соглашении.

Иностранцы-нерезиденты должны вести тщательный учет, чтобы показывать источники всех своих доходов, чтобы налоговая служба (IRS) могла четко видеть, какой доход не облагается налогом, а какой нет.

Налогообложение доходов иностранцев-резидентов

В отличие от иностранцев-нерезидентов, большинство иностранцев-резидентов облагаются налогом на все формы полученного дохода, как иностранного, так и внутреннего, включая любые выплаты, полученные в виде пенсии от иностранного правительства.

Иностранцы-резиденты могут потребовать исключения из заработанного иностранного дохода и / или иностранного налогового кредита, если они соответствуют требованиям. Взаимодействие с другими людьми

Кроме того, иностранцы-резиденты, которые работают на иностранное правительство в США, могут претендовать на освобождение от уплаты своей заработной платы, если U.S. имеет договор о взаимном налогообложении с правительством, которое нанимает человека.

Тест на проживание для иностранцев-резидентов

Иностранцы-резиденты имеют грин-карту или соответствуют требованиям теста на проживание, либо и то, и другое.

Этот тест требует, чтобы иностранный налогоплательщик проживал в США не менее 31 дня в течение года и должен был находиться в США не менее 183 дней за последние три года (включая текущий год).

Однако тест на проживание учитывает только день проживания в США.S. как полный день проживания для целей данного теста на текущий год. День проживания считается только одной третью дня проживания в предыдущем году и одной шестой дня в предыдущем году.

Следовательно, общее количество дней проживания в течение предыдущих двух лет должно быть разделено либо на три, либо на шесть перед подсчетом, и это окончательное общее количество должно равняться не менее 183.

Исключения из теста на проживание

Тест на проживание содержит ряд исключений.Они фактически освобождают большой процент законных иностранцев в США от необходимости сообщать о налогооблагаемом доходе. Ниже приведены некоторые из наиболее распространенных исключений.

Правила IRS сложны. Если вы не уверены в своем налоговом статусе, обратитесь к Публикации IRS 519 с полной информацией.

Вы едете из Канады или Мексики

Люди, которые регулярно ездят на работу из Канады или Мексики в США, не могут считать дни в пути на работу в качестве дней проживания для целей теста на проживание.

Ваш налоговый дом находится в другом месте

Иностранцы, которые могут доказать, что они имели налоговый дом в другой стране в течение года и не находились в США 183 дня в течение года, обычно не обязаны платить налоги в США, даже если они соответствуют стандартному тесту на проживание.

В этом случае налоговый дом обычно считается либо основным местом ведения бизнеса, либо основным местом жительства соответствующего лица.

Те, кто находится в этой категории, освобождены от U.S. налогообложение, даже если они проживают в США.

Иностранцы, желающие подать заявление об освобождении от налогов, должны подать форму 8840 в IRS.

Вы имеете право на эти исключения

Те, кто должен временно проживать в США по определенным причинам, могут потребовать освобождения от налога на дни, проведенные в США, заполнив форму 8843. К тем, кто имеет право требовать этого освобождения, относятся:

Учителя

Стажеры

Студенты

Профессиональные спортсмены

Любое лицо, имеющее дипломатический или консульский статус при иностранном правительстве или международной организации или являющееся ближайшим родственником этого лица

Вы имеете право на исключение по медицинским показаниям

Любой, кто неожиданно задержан в У.С. по медицинским показаниям может претендовать на освобождение от медицинского страхования. Например, иностранный турист, который страдает сердечным приступом во время пребывания в США и находится в больнице на три месяца, может заполнить форму 8843 и указать дни, проведенные здесь по медицинским показаниям в рамках этого исключения.

Действует налоговый договор

Тест на проживание не отменяет определение места жительства, указанное в налоговом соглашении. Договор с другой страной может освободить вас от классификации в качестве резидента, даже если иностранец в остальном отвечает требованиям теста на проживание.

Как работать со статусом двойного налогообложения

Иностранцы, получившие грин-карту в течение года, должны будут подать декларацию с двойным статусом, поскольку до получения карты они были иностранцами-нерезидентами, а впоследствии — иностранцами-резидентами. Их статус изменился в день получения грин-карты.

Люди в этой категории должны включить отчет с разбивкой всего дохода, который они получили как резиденты и как нерезиденты.

Когда инопланетяне покидают U.С.

Иностранцы, которые покидают США на любой срок, должны получить сертификат соответствия, в котором указано, что они уплатили свои налоги в США. В противном случае налоговую декларацию необходимо подать и оплатить в пункте отправления.

Те, кто уезжает, должны получить форму IRS 1040-C, чтобы узнать, о чем они должны сообщить. Лица, перечисленные выше в качестве освобожденных от уплаты налогов, также освобождаются от этого требования.

Налог на экспатриацию

Пришельцы и любой У.Граждане S., которые покидают США и отказываются от гражданства, должны платить налог на экспатриацию со всех своих доходов и имущества.

Имущество налогоплательщика подлежит налогообложению за день до его высылки.

Для получения дополнительной информации

Это примерно охватывает налоговые правила, которые применяются к большинству иностранцев-резидентов и нерезидентов.

Однако правила могут быть довольно сложными в зависимости от индивидуальных обстоятельств. Для получения дополнительной информации см. Публикацию IRS 519.

Налог на ваш доход в Великобритании, если вы живете за границей

Обычно вы должны платить налог с дохода в Великобритании, даже если вы не являетесь резидентом Великобритании. В доход входят такие вещи, как:

пенсия

доход от аренды

сберегательные проценты

заработная плата

Если вы имеете право на получение личного пособия, вы платите подоходный налог со своего дохода, превышающего эту сумму. В противном случае вы платите налог со всех своих доходов.

Страна, в которой вы живете, может облагаться налогом с вашего дохода в Великобритании.Если у нее есть «соглашение об избежании двойного налогообложения» с Великобританией, вы можете потребовать налоговые льготы в Великобритании, чтобы избежать двойного налогообложения.

Обычно вы не платите налог при продаже актива, за исключением недвижимости или земли в Великобритании.

Когда налог не подлежит уплате или уже удержан

Нерезиденты обычно не платят налог в Великобритании на:

Государственная пенсия

процентов по государственным ценным бумагам Великобритании («свинки»)

Если вы живете за границей и работаете в Великобритании, ваш налог рассчитывается автоматически в те дни, когда вы работаете в Великобритании.

Подоходный налог больше не взимается автоматически с процентов по сбережениям и инвестициям.

Когда сообщать о доходах в Налоговую и таможенную службу Ее Величества (
HMRC )
Обычно вы должны отправить налоговую декларацию самооценки, если:

Вам не нужно сообщать о своем доходе в HMRC, если вы уже подавали налоговые льготы в соответствии с «соглашением об избежании двойного налогообложения».

Если вы не являетесь резидентом Великобритании и застряли в Великобритании из-за коронавируса (COVID-19)

Если вы не смогли покинуть Великобританию из-за коронавируса, когда планировали, вам не придется платить британский налог на доход от работы, который:

, которую вы заработали между датами, которые вы намеревались уехать, и тем, когда вы действительно покинули

вы заплатили налог в своей стране

Пример Вы опоздали на рейс вылета, потому что у вас были проблемы с самоизоляцией и вы работали в Великобритании до тех пор, пока не смогли перенести рейс домой.Пока вы платите налог на заработную плату в своей стране, вам не придется платить налог в Великобритании.

Вы должны подать налоговую декларацию самооценки вместе с заполненной формой SA109. В разделе «Другая информация» вашего SA109 укажите:

даты, когда вы застряли в Великобритании из-за коронавируса

то, что вы заработали за это время

подтверждение того, что вы уплатили налог с этих доходов в другой стране

Если вы не знаете, как подать отчет о самооценке, вы можете получить консультацию у профессионала, например бухгалтера.

HMRC может запросить у вас подтверждение того, что вы:

не мог покинуть Великобританию, когда вы намеревались, например, записку об изоляции NHS

уплаченный налог в другой стране с того, что вы заработали, застряв в Великобритании

покинул Великобританию, как только вы могли это сделать.

Возможно, вам придется заплатить налог в Великобритании, если вы не сможете доказать, что не смогли покинуть Великобританию и не покинули Великобританию в кратчайшие сроки.

Отправка налоговой декларации самооценки

Вы не можете использовать онлайн-сервисы HMRC , чтобы сообщить им о своем доходе, если вы не являетесь резидентом.Вместо этого вы должны выполнить одно из следующих действий:

Если вы не уложитесь в срок, вас оштрафуют — это будет раньше, если вы отправите возврат по почте (31 октября).

Если вы переплатили

Подайте заявление на возврат, если считаете, что уплатили слишком большую сумму налога. Это может произойти, если налог вычитается автоматически (например, вашим банком), но ваш общий доход в Великобритании ниже вашего личного пособия.

Отправьте форму R43 на номер HMRC или потребуйте возмещение в налоговой декларации самооценки, если вы уже ее подаете.

HMRC обычно отправляет возмещение чеком. Если вы хотите, чтобы HMRC отправлял возмещение прямо на ваш банковский счет, укажите номер своего банковского счета и код сортировки в налоговой декларации. Вам необходимо включать эту информацию каждый раз, когда вы заполняете налоговую декларацию.

Налог на ваш доход в Великобритании, если вы живете за границей: Доход от аренды

Если вы сдаете в аренду недвижимость в Великобритании, вам необходимо платить налог с дохода от аренды.

Если вы живете за границей в течение 6 или более месяцев в году, вы классифицируетесь как «арендодатель-нерезидент» HM Revenue and Customs ( HMRC ) — даже если вы являетесь резидентом Великобритании для целей налогообложения.

Как вы платите налоги

Вы можете получить арендную плату либо:

в полном объеме и уплатить налог через самооценку — если HMRC позволяет вам это сделать

с налогом, уже удержанным вашим агентом по аренде или арендатором

Получите арендную плату полностью

Если вы хотите уплатить налог на доход от аренды посредством самооценки, заполните форму NRL1i и отправьте ее обратно на номер HMRC .

Если ваше заявление будет одобрено, HMRC скажет вашему агенту по сдаче в аренду или арендатору не вычитать налог из вашей арендной платы, и вам нужно будет указать свой доход в налоговой декларации самооценки.

HMRC не утвердит вашу заявку, если ваши налоги не актуальны, например, если вы опоздали с налоговыми декларациями или платежами.

Получите арендную плату с вычетом налога

Ваш агент по аренде или арендатор:

вычесть базовую ставку налога из вашей арендной платы (с учетом всех оплаченных расходов)

выдаст вам в конце налогового года справку о том, сколько налогов они вычли.

Если у вас нет агента по аренде, и ваш арендатор платит вам арендную плату более 100 фунтов стерлингов в неделю, он вычитает налог из своих арендных платежей в вашу пользу.

Заполнение налоговой декларации

Вам необходимо декларировать свой доход от аренды в налоговой декларации самооценки, если только HMRC не скажет вам этого не делать.

Вы не можете использовать онлайн-сервисы HMRC . Вместо этого вам необходимо:

Вам необходимо заполнить раздел «проживание» (форма SA109, если вы отправляете его по почте) и раздел «недвижимость» (форма SA105).

Если вы не уложитесь в срок, вас оштрафуют — это будет раньше, если вы отправите возврат по почте (31 октября).

Если вы заплатили слишком много налогов

Вы можете запросить возврат, если оба:

ваш доход от аренды ниже вашего личного пособия

Ваш агент по аренде жилья (или арендатор) уже удержал с него базовую ставку налога

Заполните форму R43 и отправьте ее обратно на номер HMRC .

Компании и трасты

Компания является «арендодателем-нерезидентом», если она получает доход от аренды недвижимости в Великобритании и либо:

его главный офис или офисные помещения находятся за пределами Великобритании

зарегистрирован за пределами Великобритании

Ваша компания будет получать арендную плату в полном объеме, если она является резидентом Великобритании для налоговых целей — включая британские филиалы компаний, базирующихся за границей, если они зарегистрированы для уплаты налога на прибыль.

Траст является «арендодателем-нерезидентом», если он получает доход от аренды недвижимости в Великобритании и все попечители обычно проживают за пределами Великобритании.

Подайте заявку на получение арендной платы в полном объеме

Компании должны использовать форму NRL2i, чтобы запросить HMRC для получения дохода от аренды в полном объеме. Трасты должны использовать форму NRL3i.

Налог на ваш доход в Великобритании, если вы живете за границей: если вы облагаете налогом дважды

Ваш доход в Великобритании может облагаться налогом в той стране, в которой вы проживаете, и в Великобритании.

Возможно, вам не придется платить дважды, если страна, в которой вы проживаете, имеет «соглашение об избежании двойного налогообложения» с Великобританией. В зависимости от соглашения вы можете подать заявку на:

частичное или полное освобождение до уплаты налогов

возврат после уплаты налогов

В каждом соглашении об избежании двойного налогообложения указывается:

страна, где вы платите налог

страна, в которую вы подаете заявление о помощи в

сколько налоговых льгот вы получаете

Если налоговые ставки в двух странах различаются, вы заплатите более высокую ставку налога.Налоговый год может начинаться в разные дни в разных странах.

На какой доход вы можете претендовать

Вы можете претендовать на доход, в том числе:

большинство пенсий — большинство пенсий правительства Великобритании (например, государственных служащих) облагаются налогом только в Великобритании

заработная плата и другие выплаты (включая самозанятость)

проценты банка
Дивиденды
— применяются особые правила, которые разъясняются в разделе 10 «Местожительство, местожительство и основы денежных переводов»
HM Revenue and Customs ( HMRC ).

Как получить налоговые льготы

Ознакомьтесь с «Дайджестом о двойном налогообложении» HMRC , чтобы узнать о странах, имеющих соглашение с Великобританией, и о том, как облагаются налогом такие доходы, как пенсии и проценты.

Вам необходимо ознакомиться с правилами в отношении других видов доходов, таких как заработная плата и арендная плата, в соответствующем налоговом соглашении.

Заполните форму претензии

Используйте правильную форму в зависимости от того, проживаете ли вы в:

Если вы проживаете в другом месте, используйте стандартную форму заявки HMRC .

Заполнив форму, отправьте ее в налоговый орган страны вашего проживания. Они подтвердят ваше право на участие и либо отправят форму на номер HMRC , либо вернут ее вам для отправки (используйте адрес, указанный в форме).

Существует другая форма для физических и юридических лиц, требующих возмещения дивидендов, выплаченных UK Real Estate Investment Trusts.

Если вам нужна помощь

Чтобы получить помощь в подаче заявления об освобождении от двойного налогообложения, вы можете:

Налог на прирост капитала

Вы платите налог на прирост капитала только в том случае, если получаете прибыль от собственности или земли в Великобритании. Вы не платите его за другие британские активы, такие как британские акции. Обычно вам не нужно подавать иск в отношении активов, на которые вы не платите налог, но вам следует проверить соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.

Если вы вернетесь в Великобританию после того, как стали нерезидентом, вам, возможно, придется заплатить налог на любые активы, которыми вы владели до того, как покинули Великобританию, даже если вы заплатили налог с любой прибыли в стране, в которую переехали. Обычно вы можете требовать освобождения от двойного налогообложения.

Двойные резиденты

Вы можете быть резидентом как Великобритании, так и другой страны («двойное резидентство»). Вам нужно будет проверить правила проживания в другой стране, а также время начала и окончания налогового года.

В HMRC есть руководство, как подать заявку на освобождение от двойного налогообложения, если вы являетесь двойным резидентом.

Постоянно проживающие и иногородние | FTB.ca.gov

Постоянно проживающий неполный год

Если вы проживали в Калифорнии или за ее пределами в течение налогового года, вы можете быть резидентом неполный год.

Как резидент с неполным годом вы платите налог:

Весь мировой доход, полученный во время проживания в Калифорнии

Доход из источников в Калифорнии, пока вы были нерезидентом

Иногородний

Нерезидент — это лицо, не проживающее в Калифорнии, а не .

Как правило, нерезиденты:

Просто проходя через

Здесь для кратковременного отдыха или отпуска

Здесь на короткое время для завершения:

Работа

Транзакция

Контрактные работы

Безопасная гавань

Если вы проживаете в Калифорнии, но находитесь за пределами Калифорнии по трудовому договору, вы можете квалифицироваться как нерезидент в условиях безопасной гавани.

Посетите публикацию FTB 1031 для получения дополнительной информации.

Мне нужно подавать?

Как нерезидент, вы платите налог на свой налогооблагаемый доход из источников в Калифорнии.

Доход от источника включает, но не ограничивается:

Услуги, выполненные в Калифорнии

Аренда недвижимости, расположенной в Калифорнии

Продажа или передача недвижимости в Калифорнии

Доход от бизнеса, торговли или профессии в Калифорнии

Как резидент с неполным годом вы платите налог со всех доходов по всему миру, пока вы были резидентом Калифорнии.

Для получения дополнительной информации посетите следующие публикации:

Требования к подаче документов

Если ваш доход превышает сумму, указанную в любой из приведенных ниже таблиц, вам необходимо подать налоговую декларацию.

Сопоставьте свой статус регистрации, возраст и количество иждивенцев с таблицами 2020 налогового года ниже.

Таблицы за предыдущий год можно найти в налоговой брошюре за этот год.

Общий валовой доход (во всем мире)

Холост или глава семьи

Возраст на 31 декабря 2020 г. * 0 иждивенцев 1 иждив. 2 и более иждивенца

До 65 лет 18 496 долл. США 31 263 долл. США $ 40 838

65 и старше 24 696 долл. США $ 34 271 $ 41 931

В браке / подача РДП совместно или раздельно

Возраст на 31 декабря 2020 г. * 0 иждивенцев 1 иждив. 2 и более иждивенца

Оба младше 65 лет $ 36 996 $ 49 763 $ 59 338

Один супруг / RDP 65 лет и старше 43 196 долл. США $ 52 771 60 431 долл. США

Оба старше 65 лет $ 49 396 58 971 долл. США $ 66 631

Соответствующая вдова (эр)

Возраст на 31 декабря 2020 г. * 0 иждивенцев 1 иждив. 2 и более иждивенца

До 65 лет НЕТ 31 263 долл. США $ 40 838

65 и старше НЕТ $ 34 271 $ 41 931

Скорректированный валовой доход в Калифорнии

Холост или глава семьи

Возраст на 31 декабря 2020 г. * 0 иждивенцев 1 иждив. 2 и более иждивенца

До 65 лет $ 14 797 27 564 долл. США 37 139 долларов США

65 и старше $ 20 997 30 572 долл. США $ 38 232

В браке / подача РДП совместно или раздельно

Возраст на 31 декабря 2020 г. * 0 иждивенцев 1 иждив. 2 и более иждивенца

Оба младше 65 лет 29 599 долларов США 42 366 долл. США $ 51 941

Один супруг / RDP 65 лет и старше $ 35 799 45 374 долл. США $ 53 034

Оба старше 65 лет 41 999 долларов США $ 51 574 59 234 долл. США

Соответствующая вдова (эр)

Возраст на 31 декабря 2020 г. * 0 иждивенцев 1 иждив. 2 и более иждивенца

До 65 лет НЕТ 27 564 долл. США 37 139 долларов США

65 и старше НЕТ 30 572 долл. США $ 38 232

Если 1 января 2021 года вам исполнится 65 лет, то по состоянию на конец 2020 года вам будет 65 лет.

Зависимые требования к подаче документов

Если вы можете быть заявлены в качестве иждивенца на основании налоговой декларации другого лица, у вас будет другой стандартный вычет. Это не может быть больше обычного стандартного вычета. Ваш стандартный вычет больше:

Ваш заработанный доход плюс 350, или

1100 долларов за налоговый год

Калифорнийский метод расчета налога

California использует свой собственный метод расчета налога для резидентов и нерезидентов неполный год.

Посетите «Налогообложение нерезидентов и физических лиц, меняющих местожительство» (публикация FTB 1100) для получения дополнительной информации.

В какой форме подать

Нерезиденты или резиденты с неполным годом с требованием подачи заявки должны подавать:

Посетите буклет 540NR для получения дополнительной информации.

Нерезидентская декларация требуется, если супруг-резидент и супруга-нерезидент хотят подать совместную декларацию.

Удержание

Удержание — это налог, ранее удержанный с вашего дохода. Посетите Удержание для нерезидентов для получения дополнительной информации.

Вычеты

Вычеты — это определенные расходы, которые могут уменьшить ваш налогооблагаемый доход. Посетите Deductions для получения дополнительной информации.

Другой государственный налоговый кредит (OSTC)

Если вы платили налоги как в Калифорнию, так и в другой штат, вы можете иметь право на получение OSTC.Посетите Другие государственные налоговые льготы для получения дополнительной информации.

Коммунальная собственность

Калифорния — штат с муниципальной собственностью. Если один из супругов является резидентом Калифорнии, а другой — нерезидентом, то Калифорния:

От резидента могут потребовать сообщить доход, полученный за пределами Калифорнии.

No related posts.

Возраст на 31 декабря 2020 г. *	0 иждивенцев	1 иждив.	2 и более иждивенца
До 65 лет	18 496 долл. США	31 263 долл. США	$ 40 838
65 и старше	24 696 долл. США	$ 34 271	$ 41 931

Возраст на 31 декабря 2020 г. *	0 иждивенцев	1 иждив.	2 и более иждивенца
Оба младше 65 лет	$ 36 996	$ 49 763	$ 59 338
Один супруг / RDP 65 лет и старше	43 196 долл. США	$ 52 771	60 431 долл. США
Оба старше 65 лет	$ 49 396	58 971 долл. США	$ 66 631

Возраст на 31 декабря 2020 г. *	0 иждивенцев	1 иждив.	2 и более иждивенца
До 65 лет	НЕТ	31 263 долл. США	$ 40 838
65 и старше	НЕТ	$ 34 271	$ 41 931

Возраст на 31 декабря 2020 г. *	0 иждивенцев	1 иждив.	2 и более иждивенца
До 65 лет	$ 14 797	27 564 долл. США	37 139 долларов США
65 и старше	$ 20 997	30 572 долл. США	$ 38 232

Возраст на 31 декабря 2020 г. *	0 иждивенцев	1 иждив.	2 и более иждивенца
Оба младше 65 лет	29 599 долларов США	42 366 долл. США	$ 51 941
Один супруг / RDP 65 лет и старше	$ 35 799	45 374 долл. США	$ 53 034
Оба старше 65 лет	41 999 долларов США	$ 51 574	59 234 долл. США

Налоговый кодекс: изменения работы с нерезидентами. Для аналитического издания «Юрист & Закон», №6.

Нерезидентам в Казахстане придётся платить налоги с дивидендов — Forbes Kazakhstan

Противоречия принятой концепции «доходов, ранее обложенных КПН»

Ретроспективное применение новой концепции налогообложения дивидендов

Уточняющая vs ухудшающая поправка в Налоговый кодекс

В России совершилась тихая революция с налогами на имущество нерезидентов :: Мнения :: РБК Недвижимость

НДФЛ с доходов нерезидентов — Право на vc.ru

Налоговый кодекс о налогообложении нерезидента

Особенности международного налогообложения юридических и физических лиц-нерезидентов

Особенности международного налогообложения юридических и физических лиц-нерезидентов

Налоговый нерезидент — Валютный резидент

Нерезиденты Российской Федерации

С чего начать?

Для данной категории физических лиц предлагаем следующие направления развития

Налогообложение иностранцев-нерезидентов 1

Правила предоставления налоговой декларации нерезидентам

Налоговые соглашения между взаимными государствами

государства, заключившие соглашения о взаимности

Штаты без подоходного налога

Будете ли вы платить налоги дважды?

Когда необходимо подать декларацию нерезидента

Налогооблагаемый доход, не связанный с занятостью

Налоговые правила для иностранцев-резидентов и нерезидентов

Кто такие иностранцы-резиденты и иностранцы?

Ключевые выводы

Налогообложение доходов иностранцев-нерезидентов

Налогообложение доходов иностранцев-резидентов

Тест на проживание для иностранцев-резидентов

Исключения из теста на проживание

Вы едете из Канады или Мексики

Ваш налоговый дом находится в другом месте

Вы имеете право на эти исключения

Вы имеете право на исключение по медицинским показаниям

Действует налоговый договор

Как работать со статусом двойного налогообложения

Когда инопланетяне покидают U.С.

Налог на экспатриацию

Для получения дополнительной информации

Налог на ваш доход в Великобритании, если вы живете за границей

Когда налог не подлежит уплате или уже удержан

Когда сообщать о доходах в Налоговую и таможенную службу Ее Величества (

Если вы не являетесь резидентом Великобритании и застряли в Великобритании из-за коронавируса (COVID-19)

Отправка налоговой декларации самооценки

Если вы переплатили

Налог на ваш доход в Великобритании, если вы живете за границей: Доход от аренды

Как вы платите налоги

Получите арендную плату полностью

Получите арендную плату с вычетом налога

Заполнение налоговой декларации

Если вы заплатили слишком много налогов

Компании и трасты

Подайте заявку на получение арендной платы в полном объеме

Налог на ваш доход в Великобритании, если вы живете за границей: если вы облагаете налогом дважды

На какой доход вы можете претендовать

Как получить налоговые льготы

Заполните форму претензии

Если вам нужна помощь

Налог на прирост капитала

Двойные резиденты

Постоянно проживающие и иногородние | FTB.ca.gov

Постоянно проживающий неполный год

Иногородний

Безопасная гавань

Мне нужно подавать?

Требования к подаче документов

Общий валовой доход (во всем мире)

Скорректированный валовой доход в Калифорнии

Зависимые требования к подаче документов

Калифорнийский метод расчета налога

В какой форме подать

Удержание

Вычеты

Другой государственный налоговый кредит (OSTC)

Коммунальная собственность

Добавить комментарий Отменить ответ