Джефф Боргино , CPA и Andrew Cordonnier , CPA, Grant Thornton LLP, Вашингтон, Д.К.

Этот Статья появилась в февральском номере за 2009 г. Налоговый консультант , AICPA ежемесячный журнал налогового планирования, тенденций и методик. AICPA участники могут подписаться на The Tax Adviser со скидкой цена. Звоните 800-513-3037 или по электронной почте [email protected] на подписку в журнал или стать членом налоговой секции.

IRS подтверждает и разъясняет свою позицию в отношении процентов по невыплаченным кредитам

Редактор: Фрэнк Дж. О’Коннелл-младший, CPA, эсквайр.

Для финансовые учреждения, использующие метод начисления, уже давно ведутся споры о налогообложении процентов по просроченным кредитам. Этот дебаты сосредоточены на различии в обращении между федеральными банковское дело и правила IRS. В соответствии с нормативными требованиями банка всегда требуется что проценты по ссуде, просроченной более чем на 90 дней, могут больше не начисляются в доход, а проценты ранее признание в составе дохода также должно быть сторнировано.Однако у IRS есть долго не соглашался с этим лечением и требовал признание дохода при условии разумного ожидания выплаты существует. В мае 2007 г., пытаясь как подтвердить, так и прояснить позиция по начисленным, но невыплаченным процентам, IRS выпустила Rev. Rul. 2007-32 и Rev. Proc. 2007-33.

Ред. 2007-32

Ред. 2007-32 предоставляет руководство по конкретным фактическая ситуация. Решаются следующие ключевые вопросы: (1) признание неполученных начисленных процентов, (2) влияние выборы соответствия безнадежным долгам при признании непогашенных проценты, и (3) обработка любых последующих платежей, которые банк получает в ссуду.В постановлении, X, a банковская корпорация, определяет свой налогооблагаемый доход, используя По методу начисления и является налогоплательщиком календарный год.

X регулируется федеральными банковскими органами и является требуется соблюдать федеральные банковские правила при подготовке нормативная финансовая отчетность. Если и ссуда не хороша защищены и находятся в процессе сбора, согласно нормативным правилам что X приостанавливают признание непогашенных начисленных процентов в доход и сторнировать ранее признанные проценты при соблюдении определенных факторов.Эти факторы включают: (1) кредит предоставляется на кассовой основе из-за ухудшения финансовое состояние заемщика; (2) оплата в полном объеме основная сумма или проценты не ожидаются; и (3) оплата основная сумма долга или проценты просрочены в течение 90 дней или больше. Кредит, отвечающий этим критериям, называется «Безнадежная дебиторская задолженность» в определении.

Как правило, федеральные банковские правила также требуют X для применения любого платежа полученная по дебиторской задолженности по ненакопляемой ссуде как уменьшение ее зарегистрированные инвестиции в заем в объеме, необходимом для исключить сомнения в безнадежности.Таким образом, любой полученный платеж на X по необоснованной дебиторской задолженности по ссуде учитывается как уменьшение остатка ссуды до тех пор, пока сальдо ссуды не уменьшится до сумма, которую можно полностью взыскать. Любые полученные суммы сумма, превышающая остаток по кредиту, будет записана как проценты доход.

В постановлении X классифицирует ссуду А как дебиторская задолженность по ссуде, не подлежащей начислению, для нормативной финансовой отчетности целей 16 января 2007 г., поскольку сумма основного долга или проценты по кредиту просрочены более чем на 90 дней. X обоснованно ожидает, что заемщик займа А продолжит осуществление некоторых, но не всех платежей по кредиту. Несобранный начисленные проценты по Кредиту А 16 января 2007 г. составляют 9 000 долларов США из из которых 8000 долларов США относятся к 2006 году, а 1000 долларов США относятся к 2007. Для целей нормативной финансовой отчетности: X . признал 9000 долларов доходом до 17 января 2007 г. дополнительные $ 23 000 начисленных процентов подлежат выплате по ссуде А в период с 17 января по 31 декабря 2007 г.

Меньше Федеральные банковские правила, 16 января 2007 г., требуется X вернуть 9000 долларов невыплаченных начисленных процентов, которые ранее был признан. $ 23 000 начисленных процентов относится к периоду 17 января — 31 декабря 2007 г., также не разрешается признавать доход по нормативным финансовые отчеты.

1 января 2008 г., X получает платеж в размере 31 000 долларов США по ссуде A. Этот платеж для нормативных финансовой отчетности, рассматривается как взыскание основная сумма, а не взыскание начисленных процентов; Х поэтому не признает любую из 31 000 долларов в качестве процентов доход.Согласно последним исследованиям федерального банка органы нормативной финансовой отчетности X ’ s и кредитной практики, установлено, что X поддерживает и применяет стандарты, соответствующие федеральным банковским правилам.

Признание процентного дохода: При подаче заявки этой конкретной фактической ситуации к вопросам, изложенным в постановление, первым поднятым вопросом является то, нет ли процентного дохода более длительное время признаваться в нормативной финансовой отчетности цели также не должны признаваться в федеральном подоходном налоге. целей.Под Regs. П. 1.451-1 (a), X обычно требуется для включения начисленных процентов в валовой доход за год что произошли все события, закрепляющие право на получение такие проценты и сумма могут быть определены с разумной точность. Согласно критерию всех событий право налогоплательщика на получение доход становится фиксированным на более раннюю из дат, когда (1) выплата зарабатывается производительностью; (2) срок платежа; или (3) платеж фактически получен.

В постановлении говорится, что правила установленные для целей нормативной финансовой отчетности, не контроль для целей федерального подоходного налога со ссылкой на Old Colony R.R. Co., 284 US 552 (1932). В этом случае интерес доход по дебиторской задолженности по необоснованной ссуде не разрешалось признается доходом для целей финансовой отчетности; Однако, налоговый орган прописал правила, необходимые для определения сумма процентов по безначисленной ссуде, если таковая имеется дебиторская задолженность, которая должна быть признана по федеральному подоходному налогу целей.

Ред. Прав. 80-361 гласит, что когда статья дохода должным образом начисленный и впоследствии становится безнадежным, Средство правовой защиты налогоплательщика заключается в вычете безнадежной задолженности в соответствии с разд. 166, а не сторнирование такого начисления. Это правило также применяется, когда предмет начисляется и становится безнадежным в течение того же налогового года.

Потому что X разумно ожидает, что заемщик по ссуде А продолжит делать некоторые, но не все платежи X имеют разумное ожидание получить оплату.Платеж, произведенный заемщиком займа А в размере 31 000 долларов в 2008 году демонстрируют это разумное ожидание. Нет разумное ожидание платежа »исключение из общего метода начисления правило (как описано в Koehring Co., 421 F2d 715 (Ct. Cl. 1970)) не применяется.

Следовательно, по фактам как описано выше, X требуется для признания 8000 долларов США невыплаченные начисленные проценты в качестве дохода по налогу X ‘ s 2006 г. год для целей федерального подоходного налога. X также требуется признать 24 000 долларов непогашенных начисленных процентов в X ’ s 2007 налоговый год. Эта позиция просто подтверждает историческое положение IRS и не представляет собой изменения.

Признание непогашенного интереса: Второй вопрос в постановлении касается того, как метод соответствия безнадежной задолженности бухгалтерского учета влияет на признание неполученных процентов. Этот метод учета описан в Рег.П. 1.166-2 (г). Если банк, находящийся под надзором федеральных властей списывает долг полностью или частично либо в соответствии с конкретный приказ таких органов или в соответствии с установленную политику таких властей в той мере, в какой задолженность списывается в течение года, предполагается, что также обесцениваются в течение налогового года. О первом обзоре банк после списания, федеральные власти также должен подтвердить в письменной форме, что списание было бы при условии выполнения таких приказов, если проверка была произведена в день списание.

В связи с последним проверка нормативной финансовой отчетности X ’ s, Надзорные органы X ’ установили, что X поддерживает и применяет стандарты, соответствующие федеральным банковские правила. Под Rev. Proc. 92-84, это удовлетворяет письменному требование в поддержку списания и в соответствии с Рег. П. 1.1662 (d) (3) (iii) (D) известен как экспресс-определение требование.

Как указано выше, 16 января 2007 г. X отменил признание 9000 долларов до 17 января, 2007 г., невыплаченные начисленные проценты как процентный доход по займу А для целей нормативной финансовой отчетности.Этот разворот удаляет проценты к получению из бухгалтерских книг и записей X ‘ за нормативной финансовой отчетности и представляет собой отчет за 2007 г. списание процентов к получению как убыточного актива для целей рег. П. 1.166-2 (d) (3) (ii) (C). Как обсуждалось ранее, X также будет учитывать 9000 долларов как налогооблагаемый процентный доход. (8000 долларов в 2006 году и 1000 долларов в 2007 году) из-за разумной ожидание оплаты.

В целях регулирования, X не признали в качестве дохода какую-либо из 23 000 долларов США начисленные проценты, относящиеся к периоду 17 января —
31 декабря 2007 г.В этих обстоятельствах и из-за Выбор соответствия X для налоговых целей, X будет относить процентный доход в размере 23000 долларов к федеральному подоходному налогу цели, как полностью признанные в налогооблагаемой прибыли за 2007 год, с последующим немедленным списанием непогашенных накопленных проценты к получению как убыточный актив.

Платежи по безначисленной дебиторской задолженности: Последний вопрос, поднятый в постановлении, — это обработка произведенных платежей заемщиком по ссуде, которая считается безначисленной ссудой дебиторская задолженность.Под Regs. П. 1.446-2 (е), в общем, каждый платеж сделка по кредиту рассматривается как выплата процентов в той мере, в какой любых начисленных процентов, невыплаченных на дату платежа подлежит оплате. Включение процентов применяется ко всем произведенным платежам. в кредит, независимо от того, ранее налогоплательщик признанные невыплаченные начисленные проценты по федеральному подоходному налогу целей. Кроме того, будет применяться характеристика интереса. к платежу по кредиту, по которому невыплаченные начисленные проценты ранее признавался доходом по федеральному подоходному налогу целей и впоследствии вычтены как бесполезная безнадежная задолженность по метод бухгалтерского учета налогоплательщика.

Как указано выше, в случай X, — платеж в размере 31 000 долларов США по Займу A заемщику 1 января 2008 г. будет рассматриваться как платеж в размере принципала для целей нормативной финансовой отчетности. Однако, для целей федерального подоходного налога X требуется для охарактеризовать любой платеж, полученный по ссуде А, как платеж в размере проценты, если есть невыплаченные начисленные проценты непогашенная по ссуде A.

До получения 31000 долларов США платежа 1 января 2008 г., невыплаченные начисленные проценты по Заем А составляет 32000 долларов.Следовательно, X требуется для охарактеризовать платеж по кредиту А как выплату процентов за федеральный подоходный налог. Характеристика платежа поскольку проценты будут одинаковыми независимо от того, (1) X еще не признал невыплаченные начисленные проценты в размере 32000 долларов США по ссуде А в качестве дохода согласно его методу учета федеральных цели подоходного налога; (2) X признали 32000 долларов США невыплаченные начисленные проценты по ссуде А в качестве дохода для федеральных для целей подоходного налога, но впоследствии вычли проценты дебиторская задолженность как безнадежная задолженность согласно гл.166; или (3) X использовали Метод учета безнадежных долгов.

Таким образом, постановление подтверждает позицию IRS, требующую признания в настоящее время неполученного, но начисленного процентного дохода, если разумный ожидание платежа существует, несмотря на противоречивые нормативные правила финансовой отчетности. Однако, если X делает выбор безнадежного долга, начисленные проценты к получению относящийся к ссуде А считается бесполезным для целей разд.166 в год списания суммы по нормативным финансовым Заявление целей. Следовательно, для целей федерального подоходного налога X разрешен вычет бесполезной безнадежной задолженности сумма непогашенных начисленных процентов списана на регулятивные финансовая отчетность. X требуется для характеризовать последующие полученные платежи как уплату процентов для целей федерального подоходного налога, а не для уменьшения суммы кредита основной баланс.

Ред. Proc. 2007-33 Safe Harbor

Ред. Proc. 2007-33 описывает процедуры, действующие для налоговой годы, заканчивающиеся 21 мая 2007 г. или позднее, в течение которых налогоплательщик может изменить метод учета невыплаченных процентов, чтобы избрать безопасный метод бухгалтерского учета. Это относится к «банку» как определено в Рег. П. 1.166-2 (d) (4) (i), который отвечает следующим квалификации: (1) он использует метод начисления для определять свой налогооблагаемый доход для целей федерального подоходного налога; (2) он подлежит надзору со стороны федеральных властей или штата органы власти, поддерживающие практически эквивалентные стандарты; и (3) у него есть неполученные проценты, кроме процентов, таких как скидка на оригинальный выпуск, которая считается разумной ожидание оплаты.

При использовании метода безопасной гавани банк определяет для каждого налогового года сумму непогашенных проценты, в отношении которых имеется разумное ожидание выплаты. К вычислить эту сумму, общую начисленную сумму (как определено в соответствии с Рег. П. 1.446-2), но невыплаченные проценты за год умножаются на процент возврата банка за этот год. Восстановление процент рассчитывается путем деления общих выплат, которые банк получил по кредитам (включая основную сумму и проценты) в течение за пять налоговых лет, непосредственно предшествующих налоговому году, по общей сумме суммы, причитающиеся и подлежащие выплате банку по займам в течение те же пять налоговых лет.Расчет процента восстановления ограничен 100% и должен быть рассчитан как минимум с точностью до четырех знаков после запятой места.

Расчет процента извлечения также должен учитывать влияние любых приобретений и отчуждений. Когда банк приобретает большую часть сделки или бизнеса другого лицо (предшественник) или большая часть отдельной единицы торговля или бизнес предшественника, процент возмещения расчет должен включать данные от предшественника предыдущие налоговые годы, относящиеся к части торговли или бизнес приобретен.Точно так же, когда банк избавляется от крупного часть торговли или бизнеса или значительная часть отдельного единицы торговли или бизнеса, процент возмещения должен исключать данные за предыдущие налоговые годы банка, относящиеся к реализованная часть торговли или бизнеса.

Пример: Банк X — календарный год. налогоплательщик, использующий метод начисления в бухгалтерском учете. На 2007 год X ‘ начисленные, но невыплаченные проценты составляют 51 600 долларов.В общая сумма полученных платежей и общая сумма платежи по всем займам в течение предыдущих пяти налоговых лет составили 73 048 313 долларов США и 74 900 705 долларов США соответственно. Чтобы определить часть начисленных, но невыплаченных процентов, по которой имеется разумное ожидание выплаты, процент возврата на 2007 год необходимо сначала рассчитать. Это определяется разделив 73 048 313 долларов США (общая сумма платежей, полученных в предшествующие пять налоговых лет) на 74 900 705 долларов (общая сумма причитающихся платежей и к оплате в те годы).Этот расчет дает восстановление процент 97,5269%. Затем этот процент умножается на 51 600 долларов США, X ‘ общих начисленных, но невыплаченных процентов за в 2007 налоговом году, в результате чего не было собрано 50 323,88 долларов США. Интересно, что X имеет разумное ожидание платежа. Таким образом, за 2007 налоговый год проценты составляют 50 323,88 долларов США. включены в федеральный налогооблагаемый доход X ‘ и 1 276,12 доллара США исключен из федерального налогооблагаемого дохода X ‘.

Для использования метода безопасной гавани необходим банк. изменить метод учета в отношении обработки неполученный процентный доход. Банк с шестилетним и более стажем опыт сбора будет следовать автоматическому положения об изменении методов учета, как описано в Rev. Proc. 2002-9, за исключением того, что ограничения Раздела 4.02 этого порядок получения доходов не применяется к банку, который вносит изменения в первый или второй налоговый год, заканчивающийся в декабре или позже 31, 2006.Банк с накоплением менее шести лет опыт будет следовать обычным процедурам получения согласия, как описано в Rev. Proc. 97-27 (с изменениями Rev. Proc. 2002-19, как изменено Rev. Proc. 2002-54). Однако ограничения Разделы 4.02 (2) –4.02 (6) Rev. Proc. 97-27 не относятся к банк, который вносит изменения в свой первый или второй налоговый год заканчиваются 31 декабря 2006 г. или позднее. В той мере, в какой банк меняет свой метод учета, гл.481 корректировка будет обязательный.

Путем подачи заявления об изменении бухгалтерского учета метод выбора метода безопасной гавани, неопределенность вокруг налогообложения процентного дохода по определенным займам удаленный. Однако Rev. Proc. 2007-33 не затрагивает надлежащий подход к платежам, полученным в будущие годы. В IRS запрашивает комментарии для решения этой проблемы, а также любых других другие комментарии.

Примечания редактора

Фрэнк Дж.О’Коннелл-младший, бухгалтер, эсквайр, Кроу Чизек, Оук-Брук, штат Иллинойс.

Если не указано иное, участники являются независимыми членами Кроу Чизека.

Если вам нужны дополнительные Чтобы получить информацию об этих предметах, свяжитесь с г-ном О’Коннеллом по телефону (630) 574-1619 или [email protected]

В чем разница между обычным процентом и начисленным процентом? | Малый бизнес

Автор Sampson Quain Обновлено 5 апреля 2019 г.

Как владелец малого бизнеса, вам необходимо как можно больше понимать свое финансовое положение, особенно в том, что касается кредитов.Вы, вероятно, знаете, что к каждой ссуде прилагаются определенные проценты, но вы можете не понимать разницы между обычными процентами и начисленными процентами. Изучение того, как определять начисленные проценты, может помочь вам определить лучший вид кредита для получения или лучшие условия, когда вы предлагаете кредит своим клиентам и клиентам.

Начисленные проценты не являются особым видом процентов; вместо этого это накопленные проценты, которые были признаны для целей бухгалтерского учета, но еще не выплачены.Хорошая новость в том, что вам не нужно быть финансовым экспертом, чтобы определять начисленные проценты.

Элементы регулярного процента

Когда вы занимаете деньги, ваш кредитор взимает проценты до тех пор, пока вы не погасите ссуду. Проценты — это стоимость использования денег кредитора и основной способ, которым кредитор зарабатывает деньги на вашей ссуде. Если вы одалживаете кому-то деньги, этот человек обычно будет платить вам проценты за использование этих средств.

Вы можете не думать о деньгах на банковском счете вашей компании как о ссуде банку, но это так, потому что банк использует деньги вкладчиков для выдачи ссуд другим клиентам.Вот почему накопленный процент на вашем счете будет расти, чем дольше вы храните эти деньги на своем счете и тем больше денег у вас на нем. Также важно помнить, что покупки, сделанные в магазине или в кредит, также являются ссудой.

Элементы начисленных процентов

Начисленные проценты — это накопленные проценты по вашей ссуде, которые кредитор взимает, но не выплачивает. Согласно методу учета по ставке начисления сумма процентов, которые вы признали расходами, но еще не выплатили денежными средствами своему кредитору, представляет собой начисленные проценты к уплате, которые являются обязательством.Для вашего кредитора сумма процентов, которые он признал выручкой, но не получил в денежной форме от вашего бизнеса, представляет собой начисленные проценты к получению, которые являются активом. Два примера могут помочь объяснить, как это работает:

1. Допустим, вы берете бизнес-ссуду и делаете ежемесячные платежи, которые включают проценты. Вы по-прежнему накапливаете проценты каждый день, когда используете заемные деньги, что известно как процентные расходы.
2. Однако, если вы продаете что-то клиенту в кредит и взимаете проценты по кредитному остатку, тогда ваш бизнес будет получать проценты каждый день, пока покупатель не погасит этот остаток.Это называется доходом от процентов.

Учет начисленных процентов

При учете по методу начисления ваш бизнес признает выручку, как только она получает этот доход, и признает расходы в то время, когда оно несет эти расходы. Не имеет значения, когда вы действительно получаете или выплачиваете наличные. Это отличается от кассового учета, в котором вы регистрируете доходы и расходы только при переходе денежных средств из рук в руки. Это различие особенно важно для процентов, потому что, хотя вы можете платить проценты только периодически, проценты начисляются постоянно.Вот почему знание того, как определять начисленные проценты, и понимание ставки начисления может помочь вам спланировать свои финансовые ассигнования в течение финансового года.

Начисленные проценты по сравнению с процентами ПИК: важные отличия

Понимание того, включает ли долговой инструмент оговоренные оговоренные проценты по сравнению с процентами, выплаченными натурой (PIK), имеет решающее значение для определения возможности вычета и налогообложения начисленных процентов, еще не выплаченных денежными средствами или имуществом. Кроме того, понимание того, когда правила о связанных сторонах могут изменить налоговый режим должника или кредитора, помогает обеспечить надлежащее планирование во избежание неизвестных налоговых обязательств.

Когда кредитор является плательщиком налога на кассовой основе, налогообложение «начисленных процентов» зависит от того, действительно ли проценты начислены, но не выплачены проценты, или, альтернативно, проценты ПИК. Если долговой инструмент включает оговоренные оговоренные проценты (QSI) (проценты по установленной ставке, безоговорочно выплачиваемые денежными средствами или имуществом, кроме дополнительных долговых инструментов должника), выплачиваемые не реже одного раза в год по единой фиксированной ставке, такие проценты начисляются во время начисления долгового инструмента. период (е.g., ежеквартально начислением), а затем оплачивается наличными или имуществом. Если налоговый год налогоплательщика, основанного на кассовой основе, заканчивается в течение периода начисления долгового инструмента, налогоплательщику будут начислены проценты. Кроме того, если должник не может производить платежи QSI наличными или имуществом, такие проценты будут начисляться как невыплаченные проценты и, скорее всего, будут подлежать более высокой штрафной процентной ставке. В обоих случаях кредитор, работающий по кассовому принципу, не обязан признавать начисленные, но невыплаченные проценты в составе дохода из-за применения кассового метода учета (т.е., QSI следует сообщать в соответствии с общим методом бухгалтерского учета налогоплательщика — см. Рег. раздел 1.446-2).

Ответ для налогоплательщика, использующего кассовую основу, значительно меняется, если в примечании содержится требование о начислении процентов по ПИК. Проценты по PIK начисляются в течение применимого периода начисления, а затем «выплачиваются натурой» либо путем выпуска дополнительных долговых инструментов, либо путем увеличения основной суммы существующего долга. Проценты по ПИК учитываются в соответствии с правилами дисконтирования первоначальной эмиссии (OID) для включения в доход.В соответствии с этими правилами кредитор должен отразить соответствующие проценты по ПИК как доход в текущем году, независимо от метода бухгалтерского учета. Рег. раздел 1.1272-1 (а) (1). Следовательно, кредитор, использующий денежный метод, владеющий PIK-нотами, должен включать текущие проценты в доход независимо от того, когда он получает платеж наличными. Для некоторых это может стать неприятным сюрпризом.

Долги связанных лиц

Разница между PIK и начисленными процентами по долгам QSI часто возникает в контексте связанных сторон.Например, компании прямых инвестиций (PE) часто структурируют свои инвестиции в портфеле, сочетая заемные и долевые инструменты, что приводит к ситуации, когда компания PE владеет более чем 50 процентами портфеля (P) и также является кредитором. Многие частные инвесторы и другие неналоговые профессионалы ошибочно полагают, что правила о связанных сторонах служат для отсрочки вычета процентов по долгам связанных сторон до тех пор, пока проценты не будут выплачены наличными. Если не исправить заблаговременно, это заблуждение может привести к неизвестным налоговым обязательствам держателей долга.

Если P является налогоплательщиком по методу начисления (что обычно имеет место) с начисленными и невыплаченными процентами, причитающимися PE (фонду метода начисления), неуплата процентов не освобождает PE от включения процентов в доход. Скорее, как налогоплательщик, использующий метод начисления, PE должен включать проценты в доход до тех пор, пока PE не заявит (и не сможет подтвердить), что долг стал безнадежным. Однако следует внимательно отнестись к такой позиции. Результат зависит от того, реализовала ли PE свои права кредитора в достаточной степени, чтобы сохранить статус процентов как QSI (безоговорочно выплачиваемые), а также от того, приведет ли неисполнение прав кредитора к изменению долга в соответствии с Рег.раздел 1.1001-3. Если PE является налогоплательщиком на кассовой основе и проценты правильно определены как QSI, начисленные проценты не будут облагаться налогом, и раздел 267 фактически отложит удержание процентов P до тех пор, пока эти проценты не будут включены в доход PE.

Однако в отношении процентов по ПИК правила раздела 267 о связанных сторонах не предусматривают отсрочки включения или вычета процентов по ПИК, независимо от метода учета кредитора. Раздел 267 служит механизмом отсрочки, когда вычет одной стороны откладывается до тех пор, пока доход не будет включен другой связанной стороной.Что касается процентов по ПИК, то должник, рассчитываемый по кассовому принципу, должен включать проценты в доход в настоящее время, чтобы избежать несоответствия текущего дохода и вычета между должником и кредитором.

Insight

В отличие от QSI, проценты по PIK подчиняются правилам OID, то есть вычет процентных расходов или включение процентного дохода не зависит от того, производятся ли денежные выплаты. Правильная идентификация долгового инструмента как имеющего проценты QSI или PIK / OID — важный первый шаг в понимании надлежащего налогового режима как для должника, так и для кредитора.

NCDOR: штрафы и проценты

Общий статут Северной Каролины предусматривает как гражданские, так и уголовные наказания за несоблюдение законов о подоходном налоге. Ниже приведены наиболее распространенные штрафы. Для получения дополнительной информации см. § 105-236 G.S. Помимо любого применимого штрафа, на все начисленные налоги или дополнительные налоги начисляются проценты по применимой ставке с даты платежа до даты платежа.

Примечание: Из-за пандемии COVID-19 правительство штата и федеральное правительство предложили налогоплательщикам как административные, так и предусмотренные законом налоговые льготы.Информация об этой льготе представлена ​​на веб-сайте Департамента и в бюллетенях отдела по подоходному налогу с населения за 2020 год.

Содержание

Отказ подать заявление и неуплата штрафов

В соответствии с положениями § 105-236 Общего регламента, штрафы за просрочку подачи и просрочку платежа могут применяться в течение одного и того же месяца. Если декларация подается с опозданием с уплатой чистого налога, штрафы за несвоевременную подачу и просрочку платежа будут начислены одновременно. «Чистый причитающийся налог» — это сумма налога, которую необходимо показать в декларации, за вычетом любых своевременных платежей по налогу и разрешенных кредитов.

К возврату, поданному после установленного срока, применяется штраф в размере 5% от чистой суммы налога, подлежащей уплате за каждый месяц или часть месяца, возврат осуществляется с опозданием (максимум 25% от дополнительного налога), если декларация подана с продлением, штраф за просрочку подачи будет начисляться с продленной даты подачи, а не с первоначальной даты.

Штраф за просрочку платежа составляет 10% от налога, не уплаченного к первоначальной дате платежа. Если подано своевременное продление, штраф будет применяться к любому причитающемуся остатку, если налог, уплаченный к первоначальной дате платежа, составляет менее 90% от общей суммы причитающегося налога.Если соблюдается правило 90%, любой причитающийся остаток, включая проценты, должен быть оплачен вместе с декларацией по подоходному налогу не позднее истечения периода продления, чтобы избежать штрафа за просрочку платежа. Проценты подлежат уплате с первоначальной даты платежа до даты выплаты.

Штраф за просрочку платежа не будет оцениваться, если сумма, указанная в исправленной декларации, уплачена вместе с возвратом. Предлагаемые начисления причитающегося дополнительного налога облагаются штрафом в размере 10% за просрочку платежа, если уплата налога не получена в течение 45 дней с момента оценки, если не был подан своевременный запрос на проверку ведомством.Дополнительную информацию о запросах на проверку см. В разделе «Процесс апелляции».

Штрафы за крупный налоговый дефицит и халатность

В случае занижения налогооблагаемого дохода, равного 25% или более от валового дохода, будет начислен штраф в размере 25% крупного индивидуального подоходного налога или другой крупный штраф за дефицит налогов. Если процент занижения налогооблагаемого дохода составляет менее 25%, может применяться штраф в размере 10% за халатность. Применение 10% штрафа за халатность основано на занижении суммы налога и будет производиться на основании фактов в каждом конкретном случае.Когда штраф за точность был оценен для целей федерального подоходного налога, 10% штраф за небрежность будет начислен для целей государственного подоходного налога, если только не применяется 25% -ный крупный дефицит индивидуального подоходного налога или другой крупный штраф за недостаток.

Не может быть начислен крупный штраф за дефицит налогов или штраф за халатность, если штраф за мошенничество был начислен в отношении того же недостатка.

Штрафы за возврат информации

В соответствии с GS §105-236 (a) (10), штраф за непредоставление информационного отчета, требуемого статьями 4A, 5, 9, 36C или 36D, к установленному сроку составляет 50 долларов в день, но не более 1000 долларов.Кроме того, будет начислен штраф в размере 200 долларов США, если информационная декларация не будет подана в требуемом формате.

Отказ сообщить федеральные изменения

Если налогоплательщик не сообщает об изменениях в федеральном законодательстве в течение шести месяцев с даты уведомления налогоплательщика налоговой службой об исправлении или окончательном решении, налогоплательщик не может подать штраф и теряет право на любой возврат в качестве результат федеральных изменений. Неисполнение штрафа начинается по истечении шестимесячного срока.

Мошенничество

Если проверка декларации о доходах основана на федеральном аудиторском отчете и штраф за мошенничество был начислен для федеральных целей, 50% штраф за мошенничество будет начислен для целей штата. Штраф за мошенничество также может быть начислен в случае нарушения или просрочки при уплате любого налога из-за мошенничества с намерением уклониться от уплаты налога. При оценке штрафа за мошенничество, штраф за крупный налоговый дефицит, халатность или неуплату не должен быть начислен в отношении того же самого недостатка; тем не менее, будут применяться другие применимые штрафы, такие как отказ от подачи документов.

Плата за помощь в взыскании денег

За любые налоги, штрафы и проценты, не уплаченные в течение 60 дней после того, как они стали взыскиваемыми согласно G.S. 105-241.22, взимается 20% сбор за содействие взысканию. Сбор не взимается, если налогоплательщик заключает с Департаментом договор о выплате в рассрочку до наложения сбора. Комиссия может быть наложена на невыполненные соглашения о рассрочке платежа. Дополнительную информацию см. В разделе Часто задаваемые вопросы о сборах.

Проценты

Проценты начисляются по налогу, не уплаченному в установленный срок, даже если у налогоплательщика может быть продление срока для подачи декларации.Проценты начисляются за переплату через 45 дней после последней из (1) даты подачи окончательной декларации, (2) даты, когда должна была быть подана последняя декларация, или (3) даты переплаты. Закон требует, чтобы министр доходов установил процентную ставку не позднее 1 июня на следующий шестимесячный период, начинающийся 1 июля, и не позднее 1 декабря на следующий шестимесячный период, начинающийся 1 января. Ставка установлена. Секретарем не может быть менее 5% в год или более 16% в год.Для получения дополнительной информации см. Процентные ставки.

Недоплата предполагаемого налога на прибыль

Проценты за недоплату расчетного подоходного налога рассчитываются по форме D-422 «Недоплата расчетного подоходного налога физическими лицами». Если применимы проценты за недоплату, добавьте сумму процентов к причитающемуся налогу и включите полную оплату в декларацию.

Отказ от пени или пени

Штрафы могут быть отменены министром доходов в соответствии с Политикой отказа от штрафных санкций Департамента.Запрос на отказ или уменьшение штрафа обычно должен быть в письменной форме и должен включать объяснение запроса. Чтобы запросить отказ от штрафа в отношении любого штрафа, кроме штрафа за возврат информации, налогоплательщики должны заполнить и отправить форму NC-5500 «Запрос об отмене штрафов». Чтобы запросить отказ от штрафа за возврат информации, налогоплательщики должны заполнить и подать форму NC-5501 «Запрос об отказе от штрафа за возврат информации». Если запрос основан на причине надлежащего соблюдения требований, просьба об отмене штрафа может быть подана по телефону.

Как правило, от процентов нельзя отказаться или уменьшить их. Однако проценты могут быть отменены или уменьшены, если они начислены на налоги, взимаемые до или в течение периода, в течение которого налогоплательщик объявил о банкротстве в соответствии с главой 7 или главой 13 раздела 11 Кодекса Соединенных Штатов.

штрафов и процентов | Налог штата Вирджиния

Пени и проценты для физических лиц

Закон штата Вирджиния требует от нас начислять штрафы за недоплату предварительного налога (штраф за продление), позднюю подачу и просрочку платежа.Кроме того, должны начисляться проценты по недоплате и несвоевременной уплате налога, а также по неуплаченному остатку любого начисления, возраст которого превышает 30 дней.

Штраф за продление

Вирджинии предусматривает автоматическое продление на 6 месяцев подачи индивидуальных и фидуциарных налоговых деклараций. Срок уплаты причитающихся налогов не продлевается. Чтобы избежать штрафа за продление, вы должны оплатить не менее 90% окончательного налогового обязательства к первоначальной дате подачи декларации.Если вы подаете декларацию в течение 6 месяцев с первоначальной даты, но остаток налога, причитающийся с декларацией, превышает 10% от ваших общих налоговых обязательств, к декларации будет применен штраф за продление.

Штраф за продление начисляется на остаток налога, подлежащего уплате с налоговой декларацией, по ставке 2% в месяц или часть месяца, с первоначальной даты платежа до даты подачи декларации. Максимальный штраф составляет 12% от суммы налога.

Период продления заканчивается через 6 месяцев после первоначальной даты платежа или в дату подачи декларации, в зависимости от того, что наступит раньше.Если вы подадите свою декларацию более чем через 6 месяцев после установленной даты, положение об автоматическом продлении не будет применяться, и к декларации будет применяться штраф за просрочку подачи по любому остатку налога, причитающемуся к декларации. Если вы подаете декларацию в течение 6 месяцев после первоначальной даты платежа, но не платите причитающийся налог до тех пор, пока не будет подана декларация, даже если налог будет уплачен в течение 6 месяцев после первоначальной даты платежа, на этот период будет применяться штраф за продление. продления, то штраф за просрочку платежа будет применяться на оставшуюся часть периода, за который налог не уплачен.

Пример: Комбинированная оценка штрафа за продление / просрочку платежа

Индивидуальная налоговая декларация Линды должна была быть подана 1 мая. Она подала заявление 15 июля, то есть в течение шести месяцев после первоначальной даты платежа, но она не уплатила причитающийся налог в размере 2000 долларов до 25 июля. более 10% ее общих налоговых обязательств за год, поэтому к декларации применяется штраф за продление на май, июнь и часть июля. Поскольку Линда не уплатила причитающийся налог к ​​дате подачи декларации, штраф за просрочку платежа также будет наложен на оставшуюся часть июля.Штраф за продление и за просрочку платежа будет оцениваться следующим образом:

• Налог, подлежащий уплате, указан в декларации — 2 000,00 долларов США
• Штраф за продление (3 месяца под 2% в месяц) — 120,00 $
• Штраф за просрочку платежа (1 месяц при 6%) — 120,00 $

Примечание: Проценты применяются к любому остатку налога, причитающемуся, который не уплачен к первоначальной дате платежа по возврату, даже если декларация подана с продлением и / или не подлежит штрафу за продление.

Штраф за просрочку подачи

Если вы подаете декларацию более чем через 6 месяцев после установленной даты и у вас есть задолженность по налогу, к вашей декларации будет применен штраф за просрочку подачи.Закон предусматривает наложение штрафа по ставке 6% в месяц или часть месяца с даты истечения срока возврата до момента подачи декларации или до тех пор, пока не будет начислен максимальный штраф в размере 30%. Поскольку штраф за позднюю подачу не применяется, если декларация не подана более чем через 6 месяцев после первоначальной даты платежа, оценка за просрочку подачи будет отражать максимальный штраф в размере 30% от суммы налога.

Штраф за просрочку платежа

Если вы подадите декларацию в течение 6 месяцев после установленной даты, но не уплатите причитающийся налог до истечения этого времени, к вашей декларации будет применен штраф за просрочку платежа.Как и штраф за несвоевременную подачу заявки, штраф за просрочку платежа оценивается в размере 6% в месяц с максимальным штрафом в 30%. Штраф за просрочку платежа не будет налагаться ни в один месяц, за который был начислен штраф за просрочку подачи. Кроме того, штраф за просрочку платежа, как правило, не начисляется, если дополнительный налоговый баланс оценивается в результате проверки добросовестной поданной налоговой декларации. Возврат может сопровождаться как штрафом за просрочку платежа, так и штрафом за продление, как описано выше.

Отказ от наказания

Если смягчающие обстоятельства помешали вам вовремя подать декларацию или уплатить налог, вы можете попросить нас простить штрафы. Примеры включают болезнь или смерть налогоплательщика или составителя налоговой отчетности, уничтожение документации в результате пожара, наводнения или стихийного бедствия или другие необычные ситуации, которые разумно удерживали вас от своевременной подачи или уплаты налогов.

Чтобы запросить отказ, напишите нам с подробностями вашего дела и любой документацией, которая поддерживает ваше требование.Если сумма штрафа превышает 2000 долларов, подайте коммерческое предложение

Проценты

Закон штата Вирджиния требует, чтобы мы начисляли проценты на любой остаток неуплаченного налога с даты платежа до даты уплаты налога. Процентные сборы применяются к просроченным платежам и платежам, произведенным с возвратами, поданными при продлении, а также к дополнительным остаткам, причитающимся с измененными декларациями или оцененным в результате корректировок аудита.

Проценты начисляются по федеральной ставке недоплаты, установленной в соответствии с разделом 6621 Налогового кодекса, плюс 2%.Чтобы узнать текущую дневную процентную ставку, свяжитесь с нами по телефону 804.367.8031.

Прочие штрафы

В дополнение к наказаниям, описанным выше, закон Вирджинии также предусматривает гражданские и уголовные наказания в случаях, связанных с мошенничеством и непредставлением документов. Гражданский штраф за подачу фальшивой или мошеннической декларации или за отказ или отказ в подаче декларации с намерением уклониться от уплаты налога составляет 100% от правильного налога.