Если земля в собственности нужно ли платить налог на землю: Кто может не платить налог на землю

Содержание

Должен ли я платить налог на землю, если она не приватизирована?

— Имеет ли право налоговая взимать налог на землю, если земля не приватизирована?

alexbrylovhk/Fotolia

Отвечает директор юридической службы «Единый центр защиты» (edin.center) Константин Бобров:

— В настоящее время не представляется возможным однозначно сформулировать ответ, так как его содержание будет зависеть от ряда обстоятельств.

Предположим, что если земля не приватизирована, то она находится в государственной или муниципальной собственности. Таким образом, право собственности на землю у гражданина отсутствует. Однако действующее законодательство предусматривает взимание налогов за обладание земельными участками не только на праве собственности, но и на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сведя к минимуму подробные объяснения, можно ответить на поставленный вопрос в следующей форме: налоговая служба имеет право взимать налог на неприватизированную землю только при обладании земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Указанное право может возникать на основании специальных актов и последующей регистрации.


Как приватизировать участок под домом?

Ограничен ли размер участка при бесплатной приватизации?


Отдельного внимания заслуживают земельные участки садоводческих товариществ. В данном случае если земельные участки не приватизированы и принадлежат садоводческому товариществу, то уплачивать налог граждане не должны, а соответствующая обязанность возлагается на садоводческое товарищество как юридическое лицо.

Отвечает волонтер Виктория Астахова:

— Налоговая имеет право взимать налог за землю, если земля является Вашей собственностью. Собственностью недвижимое имущество становится не только в результате приватизации. Это может быть дарение, получение по наследству, мена, купля-продажа, рента. Перечисленные сделки нужно обязательно зарегистрировать в Росреестре. В 90-е годы, когда Росреестр еще не был создан, регистрация собственности проводилась в БТИ. Если в результате процедуры регистрации не был дан отказ, объект недвижимости становится собственностью и подлежит налогообложению.

Отвечает вице-президент ГК «АРИН», руководитель межрегиональной жилищной программы «Переезжаем в Петербург» Николай Лавров:

— Налог начисляется не только на землю в собственности, но и на землю в аренде. Если Вы взяли у государства земельный участок в долгосрочную аренду, предназначенный для какой-то деятельности, например ведения сельского хозяйства или строительства индивидуального жилого дома, то Вы обязаны оплачивать за него налог. Если речь идет о сельскохозяйственных землях, то налог составляет 0,3% от кадастровой стоимости, на остальные земли — 1,5%. Льготная процентная ставка сделана для поддержания подсобных хозяйств. И как Вы, видимо, уже заметили, налоговая инспекция сама начисляет налог в соответствии с законодательством и присылает квитанции.


Какие права и обязанности у собственников земли?

Как изменился порядок регистрации участков?


Отвечает частнопрактикующий юрист компании «Суворовъ и партнеры» Виктория Суворова (Пятигорск):

— Владеть землей можно на основании права собственности (если Ваш земельный участок приватизирован, то это именно Ваш случай) либо на основании права аренды, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Если земля в собственности, то Вы должны платить налог на землю; он рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Если же говорить про остальные права, которые я перечислила, то в этих случаях также необходимо вносить плату за пользование-владение земельным участком. Стоимость аренды рассчитывается на основании законодательства Вашего муниципалитета, также исходя из кадастровой (рыночной) стоимости земли. Этот платеж уплачивается в казну муниципального образования, на территории которого находится земельный участок.

Отвечает генеральный директор-аудитор ООО «Форос Аудит» Елена Васильева:

— Если земельный участок не приватизирован, но находится у Вас на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненно наследуемого владения, то налоговая имеет право взимать с Вас налог на землю. Права бессрочного использования и наследуемого владения должны подтверждаться соответствующими правоустанавливающими документами.

Если же у Вас никаких правоустанавливающих документов нет, то и платить налог на землю необязательно. Однако в этом случае придется платить за фактическое использование земельного участка органам местного самоуправления, которые наделены полномочиями распоряжаться данным земельным участком.


Могу ли я приватизировать второй участок, если первый сгорел?

Надо ли платить налог при продаже участка?


Отвечает руководитель проекта «Истринская долина» Михаил Африканов:

— Все юридические и физические лица, владеющие земельными участками на основании вещных прав (право собственности, право постоянного пользования, право пожизненного владения), должны платить налог на землю, даже если она не приватизирована. Исключением являются только земли, полностью изъятые из оборота или ограниченные в нем на законодательном уровне, земли лесного и водного фондов.

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Все материалы рубрики «Хороший вопрос»

Можно ли купить землю по кадастровой стоимости?

Должен ли пенсионер платить налог на участок 12 соток?

Какие документы нужны для покупки 5 участков и строений?

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

4. Земельный налог / КонсультантПлюс

Судьба земельного участка и расположенного на нем здания едина.

В силу закрепленного в статье 35 Земельного кодекса Российской Федерации, статьях 271 и 552 Гражданского кодекса Российской Федерации принципа единства судьбы земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости передача организацией жилых домов муниципальному образованию влечет прекращение у нее права постоянного (бессрочного) пользования на указанные земельные участки и как следствие прекращение обязанности по уплате земельного налога.

Данный вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 14363/12 по делу N А50-17482/2011 (ОАО «Научно-исследовательский институт полимерных материалов» против ИФНС России по Кировскому району г. Перми).

По вопросу применения ст. 388 НК РФ «Налогоплательщики» Президиум ВАС РФ уже высказывался в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14. 06.2011 N 18222/10, в котором отметил, что поскольку согласно ст. 19, п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации, а не их обособленные подразделения, то и установленная постановлением правовая норма, определяющая условия применения пониженной налоговой ставки в отношении земельных участков, занятых объектами промышленности и принадлежащих предприятиям, численность работников которых превышает 5 тысяч человек, подлежала истолкованию как определяющая соответствующие критерии для юридических лиц, а не их обособленных подразделений.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 N 8251/11 отмечено, что основания для начисления земельного налога отсутствуют, если за налогоплательщиком в установленном порядке не зарегистрировано право собственности (постоянного бессрочного пользования) на земельный участок. В таком случае имеет место фактическое пользование земельным участком, который не принадлежит пользователю на каком-либо праве, что является основанием для взыскания не земельного налога, а неосновательного обогащения по требованию собственника земельного участка.

 

В связи с тем, что судом установлены обстоятельства индивидуализации спорных земельных участков, их площадь определена с учетом границ на местности, установленных при выделении, для уточнения или определения границ ранее учтенных земельных участков общество не обращалось, следовательно в отношении спорных земельных участков земельный налог подлежит уплате в общеустановленном порядке.

Данный вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 16.07.2013 N 3125/13 по делу N А35-10019/2011 (ЗАО «Межрегиональный Научно-Производственный Концерн «НЭКСИ» против Межрайонной ИФНС России N 3 по Курской области).

 

Возникновение и прекращение обязанности по уплате земельного налога, в случае признания сделки недействительной.

В случае, если решением суда договор купли-продажи земельного участка в силу его ничтожности признан недействительным и судом также применены последствия недействительности сделки в виде возврата земельного участка продавцу, покупатель является плательщиком земельного налога за период, в течение которого он значился в реестре лицом, обладающим правом собственности на земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникла у общества с момента регистрации за ним прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекратилась со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на данный земельный участок.

Данный вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 12.03.2013 N 12992/12 по делу N А56-39448/2011 (ООО «Юридическое сопровождение бизнеса» против Межрайонной ИФНС России N 24 по Санкт-Петербургу).

Президиум ВАС РФ, также отметил, что согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на соответствующем праве — праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.Правовая позиция, касающаяся толкования указанной нормы и определения круга лиц, признаваемых плательщиками земельного налога, сформулирована в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога». С учетом п. 1 ст. 131 ГК РФ об обязательности государственной регистрации права собственности и других вещных прав на недвижимые вещи, в том числе земельные участки, ограничения этих прав, их возникновения, перехода и прекращения, а также п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» ВАС РФ была сформулирована позиция, согласно которой плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в реестре как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок (правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования, правом пожизненного наследуемого владения), в силу чего обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В противном случае, при возложении обязанности по уплате земельного налога на продавца, не обладавшего земельным участком в спорный период и не имевшего юридической возможности извлекать доход от его использования, нарушается принцип экономической обоснованности взимания земельного налога как поимущественного налога.

Таким образом, общество является плательщиком земельного налога за период, в течение которого оно значилось в реестре лицом, обладающим правом собственности на земельный участок.

Аналогичные обстоятельства рассматривались и в деле N А40-55994/12-90-320 (определением ВАС РФ от 03.10.2013 N ВАС-10324/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).

 

Акты об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в части, влияющей на исчисление земельного налога, действуют во времени согласно ст. 5 НК РФ.Положения пункта 1 статьи 5 и статьи 391 НК РФ не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который в Налоговом кодексе Российской Федерации определен для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах. Иное приводило бы к нарушению прав налогоплательщиков, закрепленных в Конституции Российской Федерации, ее статьях 8 (часть 1), 34 (часть 1) и 57.

Применительно к определению налоговой базы по земельному налогу вопросы действия актов законодательства о налогах и сборах во времени уже являлись предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации.

Развивая в Определении от 3 февраля 2010 года N 165-О-О правовую позицию, выраженную в Постановлении от 30 января 2001 года N 2-П, Конституционный Суд Российской Федерации указал следующее.Правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и обеспечивается актами как налогового, так и земельного законодательства, которое используется для целей налогообложения. Такое правовое регулирование должно осуществляться с соблюдением вытекающих из Конституции Российской Федерации и получающих конкретизацию в действующем налоговом законодательстве гарантий прав налогоплательщиков, включая те, которые определяют особый порядок вступления в силу актов о налогах и сборах. Данный вывод содержится в постановлении Конституционного Суда РФ от 02.07.2013 N 17-П.

Об уплате земельного налога за приватизированный, но не незарегистрированный за лицом земельный участок

В связи с реорганизацией ФГУП в ОАО, в рамках приватизации органом исполнительной власти были переданы объекты недвижимого имущества в соответствии с передаточным актом, в том числе земельные участки. Сами участки были предоставлены ФГУП на праве постоянного (бессрочного) пользования в целях использования расположенных на них зданий. Право хозяйственного ведения, а также право собственности на данные земельные участки до настоящего времени зарегистрировано не было. Обязано ли открытое акционерное общество уплачивать земельный налог?

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также, в случаях, предусмотренных ГК РФ и иными законами, иные права на земельный участок, являющийся недвижимым имуществом (п. 1 ст. 130 ГК РФ) подлежат государственной регистрации на основании п. 1 ст. 131 ГК РФ.

Такие права возникают с момента государственной регистрации (п. 2 ст. 8 ГК РФ), государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).

Таким образом, по общему правилу юридическое лицо становится плательщиком земельного налога с момента государственной регистрации его права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования. Аналогичный вывод содержится в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.

07.2009 N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» (далее — Постановление N 54).

Отметим, что ранее в судебной практике существовал противоположный подход, основанный на постановлениях Президиума ВАС РФ от 12.07.2006 N 11991/05 и N 11403/05. Признавалось, что отсутствие правоустанавливающих документов на земельный участок не могло служить основанием для освобождения фактического землевладельца и землепользователя от платы за землю, поскольку оформление таких документов зависит от волеизъявления последнего (см. постановления ФАС Поволжского округа от 05.04.2007 N А49-5080/06, ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.08.2007 N А19-17027/06-30-41, ФАС Северо-Западного округа от 07.08.2009 N А05-9951/2008).

Однако в настоящее время судебная практика идет по пути, обозначенному в Постановлении N 54 (см. определение ВАС РФ от 12.08.2010 N ВАС-10032/10, постановления ФАС Уральского округа от 28.06.2010 N Ф09-4671/10-С3, ФАС Поволжского округа от 18.

06.2010 N А55-19901/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 22.07.2010 N А46-20332/2009 и от 22.06.2010 N А46-18610/2009, ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2010 N А13-17236/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 27.09.2010 N А32-23753/2009-3/473).

Разъяснения о том, что основанием для уплаты земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок, также содержатся в письмах Минфина России от 27.10.2010 N 03-05-05-02/78, от 12.10.2010 N 03-05-05-02/75, от 13.08.2010 N 03-05-05-02/65, от 07.04.2010 N 03-05-05-02/22 и ФНС России от 03.06.2010 N ШС-37-3/3231, от 27.04.2010 N ШС-37-3/754.

Однако, в Постановлении N 54 указаны и исключения. В частности, п. 5 Постановления N 54 установлено, что при универсальном правопреемстве (реорганизация юридических лиц, за исключением выделения, а также наследование) вещные права на земельные участки, упомянутые в п. 1 ст. 388 НК РФ, переходят непосредственно в силу закона, правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права.

В связи с этим необходимо учесть следующее.

В силу ст. 1 Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» (далее — Закон N 178-Ф) под приватизацией государственного и муниципального имущества понимается возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, в собственность физических и (или) юридических лиц.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 13 Закона N 178-ФЗ преобразование унитарного предприятия в открытое акционерное общество является одним из способов приватизации государственного и муниципального имущества.

Согласно п. 1 ст. 27 Закона N 178-ФЗ имущественный комплекс унитарного предприятия может быть передан в собственность юридических лиц, а также граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке и способами, которые предусмотрены Закона N 178-ФЗ, с учетом особенностей, установленных ст. 27 Закона N 178-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 28 Закона N 178-ФЗ приватизация имущественных комплексов унитарных предприятий осуществляется одновременно с отчуждением покупателю следующих земельных участков:

— находящихся у унитарного предприятия на праве постоянного (бессрочного) пользования или аренды;

— занимаемых объектами недвижимости, указанными в п. 1 указанной статьи, входящими в состав приватизируемого имущественного комплекса унитарного предприятия, и необходимых для использования указанных объектов.

Состав подлежащего приватизации имущественного комплекса унитарного предприятия определяется в передаточном акте. Передаточный акт составляется на основе данных акта инвентаризации унитарного предприятия, аудиторского заключения, а также документов о земельных участках, предоставленных в установленном порядке унитарному предприятию, и о правах на них. В передаточный акт включаются сведения о земельных участках, подлежащих приватизации в составе имущественного комплекса унитарного предприятия (п.

1 ст. 11 Закона N 178-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 268 ГК РФ в случае реорганизации юридического лица принадлежащее ему право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком переходит в порядке правопреемства.

В силу п. 1 ст. 37 Закона N 178-ФЗ открытое акционерное общество, созданное путем преобразования унитарного предприятия, становится правопреемником этого унитарного предприятия в соответствии с передаточным актом, составленным в порядке, предусмотренном ст. 11 N 178-ФЗ, со всеми изменениями в составе и стоимости имущественного комплекса унитарного предприятия, произошедшими после принятия решения об условиях приватизации имущественного комплекса этого унитарного предприятия.

Согласно п. 11 совместного Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 29.04.2010 N 10/22 акционерное общество, созданное в результате преобразования государственного (муниципального) предприятия в порядке, предусмотренном законодательством о приватизации, с момента его государственной регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц становится — как правопреемник — собственником имущества, включенного в план приватизации или передаточный акт.

Как было отмечено ранее при универсальном правопреемстве (реорганизация юридических лиц, за исключением выделения) вещные права на земельные участки, упомянутые в п. 1 ст. 388 НК РФ, переходят непосредственно в силу закона, правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права (п. 5 Постановления N 54).

Исполнение обязанности по уплате налогов при реорганизации юридического лица установлено ст. 50 НК РФ, на основании которой обязанность по уплате земельного налога реорганизованного юридического лица должна исполняться его правопреемником (правопреемниками).

В соответствии с п. 1 ст. 20 ЗК РФ в постоянное (бессрочное) пользование земельные участки предоставляются государственным и муниципальным учреждениям, казенным предприятиям, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления. Право постоянного (бессрочного) пользования находящимися в государственной или муниципальной собственности земельными участками, возникшее у юридических лиц до введения в действие ЗК РФ, сохраняется.

При этом юридические лица, за исключением указанных в п. 1 ст. 20 ЗК РФ, обязаны переоформить право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков или приобрести земельные участки до 1 июля 2012 года (Федеральный закон от 25.10.2001 N 137-ФЗ).

Таким образом, в случае реорганизации за правопреемником сохраняется право пользования земельным участком (то есть передается право пользования земельным участком на тех же условиях) с последующим правом выкупа в собственность или оформлением права пользования на условиях аренды земельных участков, предоставленных реорганизованным организациям на праве постоянного (бессрочного) пользования.

В рассматриваемой ситуации земельные участки были включены в перечень имущества, подлежащего приватизации и фактически были переданы в порядке приватизации. Поэтому ОАО, созданное в результате преобразования государственного предприятия, как его универсальный правопреемник сохранило право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком и приобрело обязанность, предусмотренную ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ.

Следовательно, с момента своей регистрации организация в силу ст. 388 НК РФ, а также п. 5 Постановления N 54 стало плательщиком земельного налога. Подтверждает данный вывод и ряд судебных решений (см. постановления ФАС Центрального округа от 11.08.2011 N Ф10-1747/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 23.12.2011 N Ф04-6867/11, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2011 N Ф02-5210/11, от 11.04.2011 N Ф02-1056/11 и др.).

Земля, на которой стоит жилой дом, в собственности Товарищества Собственников Жилья. Должны ли жильц… — Консультации

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пункт 2 ст. 16 Федерального закона от 29. 12.2004 N 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» определяет, что земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. А это означает, что с момента перехода права пользования на земельный участок в общую долевую собственность плательщиками земельного налога в отношении соответствующей доли земельного участка будут признаваться собственники помещений многоквартирного дома.

Пленум ВАС РФ издал Постановление от 23.07.2009 N 54 о порядке применения положений гл. 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ и дал, в том числе и следующие рекомендации:

  • государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права на земельный участок;
  • обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента записи в Едином государственном реестре прав (ЕГРП) и прекращается со дня внесения в ЕГРП записи о праве лица на соответствующий земельный участок;
  • налогоплательщиками признаются также лица, имеющие право на земельный участок, возникшее до введения Земельного кодекса РФ и на основании выданных в установленном порядке документов;
  • факт создания товарищества собственников жилья (ТСЖ) не означает, что названное товарищество становится плательщиком земельного налога вместо собственников жилых и нежилых помещений в данном доме.

К тому же Минфин России в Письме от 25.12.2009 г. N 03-05-06-02/126 сообщает, что собственники жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме признаются налогоплательщиками земельного налога в том случае, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении его проведен государственный кадастровый учет.

Следовательно, если правоустанавливающие документы на земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, оформлены на ТСЖ, то до переоформления права на земельный участок плательщиком земельного налога признается ТСЖ как самостоятельное юридическое лицо.

По вопросу условий оплаты налога жильцами многоквартирного дома следует руководствоваться нормой, установленной п. 3 и 4 ст. 396 Налогового кодекса РФ, согласно которой сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками — физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисляется налоговыми органами. Исчисленная сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) доводится до физических лиц — собственников жилых помещений в многоквартирном доме уведомлением, направляемым налоговыми органами.

Обращаем так же Ваше внимание на то, что ТСЖ не вправе предъявлять к уплате физическим лицам суммы земельного налога в платежном документе в целях дальнейшего перечисления их в бюджет (См. Письмо Минфина России от 25.08.2009 N 03-05-05-02/52). Так как товарищество не вправе взимать с граждан налоги – налоги может взимать только государство в лице специально уполномоченного органа. К тому же, среди собственников могут быть лица, имеющее право на уменьшение налоговой базы (п. 5 ст. 391 НК РФ) либо на льготу в соответствии с местным законодательством.

Нужно ли вам платить земельный налог

Земельный налог относится к местным налогам. Уже два года действует новая глава 31 Налогового кодекса «Земельный налог», которая фактически заменила собой федеральный закон «О плате за землю». Однако исчисление этого налога до сих пор вызывает массу вопросов.

Ваши права на земельный участок
Вопросы земельного законодательства регулируются Земельным кодексом РФ (далее — ЗК РФ). Организациям позволено пользоваться землей на правах частной собственности (ст. 15 ЗК РФ). Для этого землю надо купить. Однако в настоящее время большинство фирм владеют земельными участками на условиях постоянного (бессрочного) пользования. Т.е. они не обладают правом собственности и не могут распоряжаться земельным участком. Собственник здания, строения, находящегося на государственном или муниципальном земельном участке, имеет право пользоваться им на правах собственности, постоянного пользования или аренды.
Если у вас есть здание, а земля не в частной собственности, то вы автоматически пользуетесь участком на правах бессрочного (постоянного) пользования. Так сказано в п.п. 1 и 2 ст. 271 ГК РФ. Причем не имеет значения, есть у вас документы или нет.
ПАМЯТКА: В настоящее время предоставлять земельные участки на условиях постоянного бессрочного пользования запрещено. Это сохраняется для фирм, которые получили участки до вступления в силу ЗК РФ. Однако до 1 января 2008 года организации и предприниматели должны переоформить участки, занимаемые на условиях бессрочного пользования, в собственность или в аренду (ФЗ-№ 192 от 27.12.2005 г.). О выкупе земельных участков сказано в ст. 36 ЗК РФ.

Кто платит земельный налог
Основная проблема земельного налога заключается в том, что многие организации (предприниматели), обязанные его уплачивать, не подозревают об этом. Статья 388 НК РФ признает плательщиками этого налога организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения. Не платят налог организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
ПАМЯТКА: Физические лица — это граждане РФ, индивидуальные предприниматели. Переход на упрощенную систему налогообложения или уплата единого налога на вмененный доход не освобождает от уплаты земельного налога.


Организация владеет землей на праве безвозмездного пользования. Договор с собственником заключен на срок 20 лет. Должна ли организация платить земельный налог?
Нет. В данной ситуации договор пользования заключен на определенный срок — 20 лет.
Предприятие арендует здание. Должен ли арендатор платить налог на землю, на которой оно находится?
В соответствии со ст. 652 ГК РФ по договору аренды во временное пользование передается только здание. Т.е. здание по-прежнему остается на балансе арендодателя. Он и будет продолжать платить налог за соответствующий земельный участок, если иное не указано в договоре на аренду имущества. Отношения, связанные с арендой земли, не подпадают под действие налогового законодательства, а регулируются ГК РФ. В других случаях платится земельный налог.

Очень важно! Договор аренды земельного участка, заключенный на срок более одного года, подлежит государственной регистрации.
Обратите внимание! Многие фирмы арендуют помещения. Некоторые инспекторы считают, что организация должна заплатить земельный налог. Арбитры не поддерживают инспекторов (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.07.05 по делу № А26-108/2005-217). Судьи заявили, что земельный налог платят собственники земли, кроме арендаторов (ст. 388 НК РФ). У арендатора помещения не возникает каких-либо прав на землю.
ПАМЯТКА: С земель, находящихся на праве пожизненного наследуемого владения, также нужно платить земельный налог. Но это касается только граждан (ст. 21 ЗК РФ).

Что является основанием для уплаты земельного налога
Право собственности на землю возникает у предприятия после его государственной регистрации, которая осуществляется с 31 января 1998 г.
в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 №122-ФЗ (в ред. от 18.07.06 г.) «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Указанные права на земельные участки удостоверяются выдачей свидетельства о праве собственности на земельный участок.
Если организация еще не зарегистрировала свои права, то она все равно признается владельцем участка на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю, которые были выданы организации до вступления в силу Закона № 122-ФЗ. Об этом сказано в письмах Минфина от 20.06.06 г. №03-06-02-04/88, от 27.10.06 № 03-06-02-04/149.
ПАМЯТКА: Налоговики руководствуются понятием «о единстве судьбы» недвижимого имущества и земельного участка под ним. Если вы владеете недвижимостью, то обязаны платить налог за тот земельный участок, на котором она находится.

Что представляет собой кадастровая оценка
Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель (ст. 66 ЗК РФ). Любой участок земли имеет реальную цену, которая напрямую зависит от его качества. Чем земля плодороднее, тем, соответственно, выше ее стоимость. За каждым земельным участком должен быть закреплен свой кадастровый номер. При оформлении сделки купли-продажи этот номер будет фиксироваться и в Земельном комитете, и в Регистрационной палате. Государственный кадастровый учет земельных участков проводится в системе государственного земельного кадастра путем внесения сведений о земельном участке в Единый государственный реестр земель.

От чего зависит сумма налога
Сумма земельного налога зависит от кадастровой стоимости земельного участка и установленной налоговой ставки по земельному налогу. Чем выше кадастровая стоимость, тем больше сумма налога. Кадастровая стоимость определяется по данным кадастровой оценки, результаты которой утверждаются органами исполнительной власти субъектов России на основе расчетов, сделанных Федеральным агентством кадастра объекта недвижимости. Местные власти должны довести до налогоплательщика информацию о стоимости участка, либо стоит обратиться в местный орган по регулированию земельных отношений (например, в Департамент земельных ресурсов). Кадастровая стоимость определяется на конкретную дату — на 1 января года, являющегося налоговым периодом по налогу. При этом она не может для целей налогообложения изменяться в течение года, если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земли вследствие исправления технических ошибок или не было вынесено соответствующее судебное решение.

Налоговая база
Налогоплательщики (организации, предприниматели) определяют налоговую базу самостоятельно. Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков. На основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, по которым налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Ставки налога
Ставки налога регламентируются законами муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ). НК РФ устанавливает максимальные размеры налоговых ставок:
— 0,3% для сельского хозяйства и участков, занятых объектами ЖКХ;
— 1,5% для всех прочих земель.
ПАМЯТКА: Местные власти могут самостоятельно дифференцировать размер ставок в этих пределах в зависимости от категорий земель.


Индивидуальный предприниматель владеет участком, который расположен на территории двух муниципальных образований. Каким образом надо рассчитывать налог в данной ситуации?
Налоговая база по части участка, расположенной на территории каждого муниципального образования, формируется как доля кадастровой стоимости участка, пропорционально доле площади, которую он занимает на данной территории. Сумма налога тогда рассчитывается как произведение кадастровой стоимости, исчисленной для соответствующей части площади участка, и ставки, действующей на территории муниципального образования, где расположена земля. Такие разъяснения приведены в письме Минфина от 27.12.05 г. № 03-06-02-02/108. Соответственно, каждая сумма налога перечисляется в «свой» бюджет.

Обратите внимание, что в данном случае необходимо представить отдельный расчет по земельному налогу в инспекцию всех муниципальных округов, на территории которых расположен участок.

Расчет земельного налога
Расчет земельного налога в общем случае не вызывает трудностей. Чтобы рассчитать налог за налоговый период, надо налоговую базу (кадастровую стоимость на 1 января) умножить на налоговую ставку, соответствующую категории земельного участка. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, равна годовой сумме налога за минусом уплаченных авансовых платежей.
Сложнее ситуация, когда участком владеют не полный год. Тогда для расчета земельного налога необходимо знать: 1) количество месяцев отчетного периода, 2) количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода, 3) ставку налога, 4) налоговую базу (кадастровую стоимость).


Компания продала свой земельный участок. Нужно ли платить земельный налог за тот период, в котором право собственности на него было прекращено?
П. 7 ст. 396 НК РФ установлено, что если право собственности на земельный участок прекращено до 15-го числа месяца, фирма должна уплатить налог за период с 1 января до 1-го числа месяца прекращения права. Если право на земельный участок прекращено после 15-го числа месяца, то уплатить налог нужно с 1 января до 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения права.

Авансовые платежи по земельному налогу
Земельный налог перечисляется посредством авансовых платежей, если это предусмотрено законодательством муниципальных образований. Размер авансов определяется отдельно за каждый квартал как одна четвертая от общей суммы налога.
Очень важно! Отчетными периодами по земельному налогу являются квартал, полугодие и девять месяцев. Но это не влияет на порядок расчета авансовых платежей. Другими словами, авансовые платежи определяются не нарастающим итогом, а отдельно за каждый квартал.

Сроки уплаты
Сроки уплаты авансовых платежей налога также устанавливают местные власти. Однако требовать уплаты налога за год раньше 1 февраля следующего года они не имеют права (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Льготы по земельному налогу
Глава 31 НК РФ предусматривает следующие виды льгот:
— в виде не облагаемой налогом суммы;
— в виде необлагаемой площади земельного участка;
— в виде освобождения от платежей;
— в виде уменьшения суммы налога.
Льготы на федеральном уровне перечислены в ст. 395 и п. 5 ст. 391 НК РФ. Кроме того, льготы могут предоставлять муниципальные образования (п. 2 ст. 387 НК РФ). Налогоплательщик, имеющий на них права, должен представить подтверждающие документы в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.


В собственности индивидуального предпринимателя три земельных участка разной площади на территории одного округа, где местные органы власти предусмотрели льготу по земельному налогу в виде необлагаемой суммы. Можно ли воспользоваться льготой по каждому из участков?
Нельзя. Льготу можно применять лишь в отношении одного земельного участка. П. 5 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что база по налогу уменьшается на соответствующую сумму только одним налогоплательщиком в отношении участка, расположенного на территории одного муниципального образования. Таким образом, предприниматель вправе выбрать, по какому участку уменьшить налоговую базу. Если разность между налоговой базой и необлагаемой суммой получится отрицательной, то налог не платится, т.к. база «обнуляется».

ПАМЯТКА: Если организация (предприниматель) имеет несколько участков, расположенных на территории одного муниципального образования, то она может сама определить, по какому из них будет применяться льгота.

Налоговая декларация по земельному налогу
Новая форма налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 29. 03.2007 г. №27н. Настоящий Приказ вступает в силу по отчетности за 2007 год по сроку не позднее 1 февраля 2008 года. Ее нужно сдать в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Если у налогоплательщика на территории одного муниципального образования имеется несколько земельных участков, то подавать следует одну декларацию.
Обратите внимание! 1. Сдавать авансовые расчеты и декларацию по налогу должны не только организации, но и физические лица — индивидуальные предприниматели (в отношении тех земель (или части), которые они используют для предпринимательской деятельности).
2. Налогоплательщики — физические лица (не предприниматели) уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ), поэтому налоговую декларацию им представлять не нужно.
Очень важно! Если фирма имеет земельный участок, на котором находятся как объекты ЖКХ, так и промышленные предприятия, то земельный налог рассчитывается отдельно: по ставке до 0,3% для участка, занятого объектами ЖКХ, и по ставке до 1,5% — для остальной площади (письмо Минфина от 1. 09.06 № 03-06-02-06/89). Данные для расчета нужно брать из технической документации (техпаспорта объекта, градостроительного плана земельного участка). При составлении налоговой декларации по земельному налогу следует заполнять два отдельных раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога». При этом по строке 050 указывается, соответственно, кадастровая стоимость участка, которая занята объектами жилищного фонда, и остальной площади, а по строке 220 (200) — налоговая ставка.

Подведем итоги
В заключение еще раз обращаю внимание тех, кто недавно стал землевладельцем либо только планирует приобрести земельный участок или здание, на несколько важных моментов.
1. Фирмы-владелицы недвижимого имущества (в т.ч. и земельных участков) ставятся на учет в инспекции по месту его расположения
(п. 5 ст. 83 НК РФ). Значит, рассчитывать налог необходимо по правилам, установленным в нормативном акте данной территории, а отчетность сдавать в местную ИФНС (п. 1 ст. 389, п. 3 ст. 397 НК РФ).
2. Обязанность по уплате земельного налога у покупателя земельного участка возникает с момента государственной регистрации права собственности на данное имущество. При этом продавец участка остается налогоплательщиком земельного налога до момента государственной регистрации прекращения права собственности. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (письмо Минфина России от 23.09.05 №03-06-02-04/75).
3. При покупке здания, находящегося на арендованном земельном участке, покупатель фактически становится арендатором участка. Причем происходит это с момента регистрации права собственности на недвижимость и вне зависимости от того, был ли заключен в установленном порядке договор аренды между новым владельцем здания и собственником земли. Следовательно, покупатель должен вносить плату за участок земли, на котором находится приобретенное здание. Об этом Минфин России сообщал в письме от 12. 09.05 №03-06-02-04/70. Обосновывая свою позицию, специалисты финансового ведомства сослались на постановление Пленума ВАС РФ от 24.03.05 №11.
4. Если участок поделен между несколькими владельцами, то в правоустанавливающем документе может отсутствовать информация, необходимая для расчета налога, а именно доля, приходящаяся на собственника. В этом случае данный показатель определяется путем деления площади земельной доли, указанной в документе, на общую площадь земельного участка (письмо Минфина России от 01.09.05 №03-06-02-02/74).

обсудить статью

Эльмира Багаутдинова, эксперт — налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России

ставка, сроки уплаты, льготы — Контур.Бухгалтерия

Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют:

  • налоговые ставки;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Какие организации платят земельный налог?

Налогоплательщики по земельному налогу — организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или переданы по договору аренды.

Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объект налогообложения по земельному налогу

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
  • ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
  • земельные участки из состава земель лесного фонда;
  • ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
  • земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база по земельному налогу

Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:

  • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления ошибки,, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости, или после ее оспаривания: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы, начиная с периода, в котором ошибочные данные использовались для расчета. То есть пересчитывается база текущего года и прошлых лет, если в них уже применялась ошибочная база;
  • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась в связи с изменением характеристик участка (площадь увеличена, присвоена новая категория земель и пр.): применяйте новую кадастровую стоимость со дня внесения в ЕГРН новых характеристик участка. При расчете налога за текущий год будут использованы две стоимости: до внесения в ЕГРН изменений и после. За прошлый год налог не пересчитывается.

Если земельный участок одновременно находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется кадастровой стоимости доли участка, приходящейся на муниципальное образование.

Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности

Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.

Часто при покупке недвижимости покупатель получает право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.

Если недвижимость покупают несколько лиц в совместную собственность, налоговая база для каждого будет равной долей кадастровой стоимости.

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года — по итогам этих периодов нужно платить авансовые платежи.

Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетные периоды. Если их нет, то налог уплачивается только по итогам года, без авансовых платежей.

Налоговая ставка по земельному налогу

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Узнать свою ставку вы можете на сайте ФНС России.

 

Ставки не могут превышать:

— 0,3 %

  • для земель сельскохозяйственного назначения и земель, которые входят в состав зон сельскохзяйственного использования населенных пунктов. При этом земли должны фактически использоваться для сельхозпроизводства;
  • для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
  • для участков, приобретенных для жилищного строительства, кроме используемых в предпринимательской деятельности;
  • для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, и земель общего назначения, если они не используются в предпринимательской деятельности;
  • для участков, которые ограничены в обороте и предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

— 1,5 % для прочих земельных участков.

По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми муниципального образования.

Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения объекта налогообложения участка в муниципальным образовании.

Налоговые льготы по земельному налогу

От налогообложения освобождаются:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
  • организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
  • религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • «сколковцы».

Полный список смотрите здесь.

Дополнительно местные власти могут вводить свои льготы — они будут действовать только на территории соответствующего муниципального образования (города федерального значения). Узнать о них можно на сайте ФНС России.

Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему

Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы.

Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится по пониженной ставке — 0,3 %, если местные власти не установили ставку ниже. Дополнительно применяется повышающий коэффициент:

  • коэффициент 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации права собственности на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
  • коэффициент 1, если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
  • коэффициент 4, если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент.

Налогоплательщики-организации, для которых установлены авансовые платежи, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.

Квартальный авансовый платеж = ¼ × налоговая ставка × кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода.

Муниципальные образования могут разрешить некоторым категориям налогоплательщиков не исчислять и не перечислять авансовые платежи.

По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.

Неполный налоговый период или неполный период действия льгот

Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:

  • если право собственности на земельный участок или его долю получено до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 16-го числа и позже, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
  • если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.

Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять в ИФНС по месту нахождения налогоплательщика или участка заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/[email protected] Срок подачи заявления не установлен, но сделать это следует до даты уплаты налога, чтобы у ИФНС были все сведения для проверки поступившей суммы. Заявление о льготе за 2020 год налоговая рекомендовала подать в первом квартале 2021 года.

Когда сдавать отчетность по земельному налогу

По итогам 2020 года сдавать декларацию по земельному налогу организациям уже не надо. В будущем это тоже не понадобится.

Вместо этого налоговая будет присылать организациям сообщение с суммой земельного налога, который рассчитала по собственным данным. Его пришлют в течение полугода после того, как налогоплательщик должен был уплатить налог, поэтому с расчетом налоговой можно только сверяться, а считать придется самостоятельно.

Проверьте, совпадает ли уплаченная вами сумма с расчетом налоговой. Если да, то поводов для беспокойства нет. Если же есть расхождения, то тут несколько вариантов:

  • вы переплатили налог — вы можете зачесть или вернуть излишне уплаченную сумму;
  • вы недоплатили налог — надо погасить недоимку и заплатить пени;
  • налоговая ошиблась в расчетах — в течение 10 рабочих дней надо дать пояснения, подтверждающие правильность вашего расчета.

Если сообщение от налоговой не пришло до 1 сентября, это может означать, что у нее нет данных о ваших земельных участках. В таком случае организация обязана сообщить инспекции обо всех объектах налогообложения по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/[email protected] Она подается до 31 декабря года, в котором должно было поступить сообщение от налоговой. За игнорирование этой обязанности грозит штраф — 20 % от неуплаченной суммы налога.

Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей

Организации платят авансовые платежи и земельный налог в бюджет по месту нахождения земельных участков в сроки, которые с 2021 года стали едиными по всей стране:

  • налог за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом;
  • авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Хотите легко платить налоги и сдавать декларации? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: ведите учет, начисляйте зарплату и отпрвляйте отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налога, поможет рассчитать его и автоматически сформирует отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.

Кадастровая палата и земельный налог

В Филиал ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Костромской области (далее – Кадастровая палата) поступает множество вопросов по начислению налога по земельным участкам. Более подробно о вопросах, волнующих граждан, рассказывает начальник отдела кадастрового учета №1 Иванова Марина Анатольевна.

— Какое отношение Кадастровая палата имеет к начислению земельного налога?

Непосредственно к начислению не имеет. Кадастровая палата не наделена полномочиями по начислению земельного налога.

Согласно нормам действующего законодательства для исчисления земельного налога применяется кадастровая стоимость земельного участка.

Сведения об объектах недвижимости, необходимые для исчисления земельного налога, в том числе сведения о кадастровой стоимости земельных участков в налоговые органы представляет Кадастровая палата.

Все обращения по вопросу расчета земельного налога необходимо адресовать в налоговые органы.

— Кто является плательщиками земельного налога?

Земельный налог — основная форма платы за пользование землей, вид местного налога, действует в России с 1991 г. Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование.

— Зачастую люди думают, что если они не пользуются земельным участкам, то они уже не являются собственниками земельного участка и земельный налог им начисляться не должен.

Распространенное заблуждение. То, что человек не пользуется земельным участком, не прекращает его права на данный объект недвижимости.

Рассмотрим простой пример. Представьте, что вы являетесь собственником квартиры, если в ней не проживаете — это прекратит ваши права на данную квартиру? Нет. Аналогичная ситуация и с земельными участками, они являются таким же объектами недвижимости…

Таким образом, если человек владеет земельным участком на каком либо виде права, он должен платить земельный налог.

— И каким образом в данной ситуации поступать собственникам земельных участков?

При наличии права добросовестно уплачивать налоги.

— Даже если человек имеет право на льготы при уплате земельного налога?

Вопросы о наличии льгот при уплате налогов необходимо адресовать налоговым органам.

— Каким образом можно отказаться от права собственности?

Условия и порядок отказа от права на земельный участок установлены ст.53 Земельного кодекса Российской Федерации.

Отказаться от права собственности на земельный участок можно подав заявление в любом офисе приема документов Кадастровой палаты.

Телефон для справок — 49-78-60.

Адреса офисов приема документов Кадастровой палаты размещены на портале Росреестра www.rosreestr.ru

Обратиться с данным заявлением может собственник земельного участка. При подаче заявления необходимо иметь при себе документы на земельный участок, например, свидетельство на право собственности на землю, а также документы, удостоверяющие личность.

Право собственности на этот земельный участок прекращается с даты государственной регистрации прекращения права.

— А как быть людям, у которых земля находится, например, в пожизненном наследуемом владении?

При отказе от права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком или права пожизненного наследуемого владения земельным участком заявление об отказе от права на земельный участок подается в исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления, уполномоченный на принятие решения о прекращении права.

Право на земельный участок, не зарегистрированное в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП), прекращается у лица, подавшего заявление об отказе от права на земельный участок, с момента принятия решения.

При этом, исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления, обязан в недельный срок со дня принятия решения сообщить об отказе от права на земельный участок, право на который не было ранее зарегистрировано в ЕГРП, в налоговый орган по месту нахождения такого земельного участка и в Кадастровую палату.

При поступлении таких решений Кадастровая палата вносит в кадастр сведения о прекращении права на земельный участок без участия заявителя.

критиков утверждают, что налог на имущество несправедлив. Есть ли в них смысл?

В прошлом месяце депутат Айдахо назвал налог на имущество «злом по своей сути» и предложил штату отменить его и заменить упущенную выручку более высоким налогом с продаж. Он описал налог на имущество в феодальных терминах, заявив, что он «восходит к темным временам или средневековью, когда лорды поместья должны были платить налоги королям и королевам, иначе они не могли сохранить свою землю».

Это привлекло мое внимание, потому что я ботаник-экономист по налогам, и мы известны своей любовью к налогам на собственность, в то время как широкая публика — нет.Итак, моей первой педантичной реакцией было сообщение в Твиттере о том, что на самом деле налог на недвижимость датируется 6000 годом до нашей эры. И он очень хорошо работает по критериям разумного налогообложения, таким как эффективность, справедливость и надежность.

Но, поскольку предложения об отмене (или значительном сокращении) налога на недвижимость появляются снова каждые несколько лет (аналогичные планы были запущены в Небраске, Пенсильвании и Техасе и приняты в Южной Каролине), я решил вернуться к некоторым ненавистникам налога на недвижимость ‘ лучшие аргументы через призму некоторых из моих любимых, более подробных источников.

Вывод: налог на недвижимость, хотя и хороший, имеет некоторые неприятные особенности. Эти недостатки вряд ли могут помешать сделке, но они сбивают налог на имущество с пьедестала. Политики, комиссии, владельцы собственности и защитники должны помнить о них, приступая к реформам.

Налог — регрессивный или прогрессивный?

Первой целью налога на имущество является получение доходов для местных органов власти, например, для защиты школ, дорог, парков и полиции.Он делает это очень хорошо, генерируя около трех четвертей местных налогов и половину всех доходов местного правительства, за исключением государственной и федеральной помощи.

Но это только одна цель налоговой политики. Другой — это справедливость, и именно здесь налог на имущество усложняется. Справедливость налога на имущество зависит от того, каким налогом вы его считаете.

Это налог на потребление (стоимость проживания в доме)? Если это так, то налог будет регрессивным, потому что расходы на жилье берут на себя большую долю из бюджетов домашних хозяйств с низкими доходами.В частности, если налог на недвижимость перекладывается на арендаторов, а также обременяет домовладельцев, нам также необходимо учитывать, что считается доходом. Действительно ли студенты или пенсионеры с низким текущим заработком, но более высоким доходом в течение жизни «бедны»?

Или налог на недвижимость — это налог на капитал (доход от владения домом)? Этот вид налога будет в среднем прогрессивным (поскольку владельцы капитала, как правило, более состоятельны), но в странах с более высокими ставками налога на недвижимость эти более высокие налоги могут отражаться в более низких ценах на землю или сниженной заработной плате, что может ослабить прогрессивность.

А как насчет теории вступительных взносов, согласно которой налог на имущество — это плата за вход для проживания в сообществе и потребления всех тех услуг, как образование K-12 и защита полиции, которые предоставляет местное правительство?

Прогрессивность здесь тоже усложняется. Многодетные семьи с низким доходом потребляют больше на государственные услуги (например, образование до 12 лет), чем платят налоги. Тем не менее, высококачественная система образования K-12 приносит пользу не только студентам, но и многим другим, в том числе работодателям и, за счет повышения стоимости собственности, домовладельцам с более высокими доходами.

(Примечание: аналитики обычно не говорят о прогрессивности или регрессивности налогов на основе услуг, которые покупают эти налоговые доллары, но, возможно, нам следует это сделать.)

Важность неопределенности и прозрачности

Налог на недвижимость может также подвергнуть домовладельцев слишком большой неопределенности. Если крупное розничное заведение закрывается в их районе (или открывается в соседнем), домовладельцы могут столкнуться с ростом налоговых счетов, поскольку местное правительство пытается компенсировать потерянный доход, вызванный сокращением коммерческой налоговой базы.

Чтобы смягчить эту озабоченность (и избежать более жестких ограничений налога на имущество), Стив Шеффрин из Тулэйна предложил налогообложение владельцев на основе диапазонов или «диапазонов», а не конкретных уровней стоимости собственности, подход, используемый в Великобритании.

Большая прозрачность, включая объяснения того, как рассчитываются счета по налогу на имущество и как домовладельцы могут подать заявление на освобождение от налога на имущество, также может помочь улучшить налог и повысить его приемлемость.

Кстати о прозрачности, журналисты в Сиракузах.com и Propublica обнаружили существенное неравенство в налогах на недвижимость из-за задержки переоценки и большей вероятности успешного обжалования оценок в быстрорастущих районах со средним и высоким доходом по сравнению с районами с низким доходом. На фоне сохраняющегося разрыва в расовом богатстве эти результаты вызывают крайнюю тревогу.

Неправильный, а не злой налог

В целом налог на имущество является стабильным, адекватным и надежным источником доходов, но он также вызывает озабоченность по поводу справедливости и прозрачности.

К сожалению, предложение республиканских монахов Айдахо о запрете налога на собственность и повышении ставки налога с продаж штата до 11 процентов (безусловно, самой высокой в ​​стране), чтобы компенсировать потерю доходов, привело бы к удвоению регрессивности: налоги с продаж регрессивны, потому что низкие — с доходом домохозяйства тратят большую часть своего бюджета на потребление и товары, которые облагаются налогом, а не на услуги, которые не облагаются налогом.

Монкс описывает свое предложение как начало обсуждения, и я ценю пищу для размышлений.Теперь нам нужно реалистично подумать о том, как платить правительству, которое мы хотим.

Налог на имущество: понимание математики, развенчание мифов

Март, часто описываемый в терминах ненастной погоды — «он входит, как лев, а уходит, как ягненок», — многие более точно называют просто старый добрый «грязевой сезон». Но месяц март также вызывает в памяти другие традиционные образы, уникальные для северной Новой Англии: дым, поднимающийся из деревянных домов из сока, наполняющий воздух сладким ароматом кленового сиропа; заснеженные крокусы, раскрывающие свои лепестки теплым лучам раннего весеннего солнца; и, конечно же, знаменитая картина Нормана Роквелла «Свобода слова», изображающая типичный образ традиционной городской встречи Новой Англии.

Созыв граждан на ежегодное собрание для ведения текущих городских дел — это давняя традиция в Нью-Гэмпшире. Одним из наиболее важных пунктов повестки дня этого ежегодного собрания является принятие операционного бюджета вместе с другими ассигнованиями, необходимыми для оплаты услуг и улучшений, желаемых и ожидаемых гражданами. Будет ли это собрание проходить в марте, апреле или мае и проводится ли оно в форме традиционного городского собрания (как изображено на картине Нормана Роквелла) или посредством официального процесса голосования бюллетенями, известного как SB 2, или бизнес ведется городскими или городскими советниками, выступающими в качестве избранных представителей граждан, принятие городского или городского бюджета закладывает основу, на которой будут основываться счета по налогу на имущество через много месяцев, когда листья больше не появляются, а падают. .

Налоги на недвижимость — счет, который многие ненавидят! Это крупный счет, который поступает только один или два раза в год, и ставка налога на имущество, а также фактическая сумма налога на конкретную собственность становятся известными только спустя долгое время после утверждения бюджета. Это часто приводит к значительному разрыву между приоритетами расходов, утвержденными весной, и налоговым счетом, который поступает в ноябре или декабре.

Система налога на недвижимость является основным методом финансирования местных органов власти в Нью-Гэмпшире и, следовательно, заслуживает внимания, чтобы развеять некоторые мифы и заблуждения, связанные с ней.Итак, каким образом бюджетные ассигнования, оценочная стоимость, льготы, выравнивание и налоговая ставка работают вместе, чтобы получить итоговую цифру налогового счета, которую должен заплатить каждый владелец собственности? Мы начнем с основной формулы, а затем обсудим каждый компонент более подробно.

Установка налоговой ставки
Каждую осень Департамент налоговой администрации (DRA) собирает всю информацию, необходимую для подтверждения ставок налога на имущество для каждого муниципалитета, проверяя все ассигнования, утвержденные весной, и все ожидаемые доходы.Затем эта информация используется в приведенной ниже формуле для расчета ставки местного налога на недвижимость:

.

Проголосовавших ассигнований минус все прочие доходы, разделенные на оценочную стоимость недвижимости на местном уровне = ставка

Умножьте ставку на 1000, и вы получите ставку налога на имущество на 1000 долларов стоимости собственности, как обычно указывается.

По закону, в счете о налоге на имущество должна быть указана оценочная стоимость имущества вместе с налоговыми ставками для каждого компонента налога: муниципального, местного образования, государственного образования, округа и сельского округа (если таковые имеются).Большинство муниципалитетов получают заверенные налоговые ставки от DRA к середине ноября, выставляя счета, которые затем подлежат оплате в декабре — спустя довольно много времени после принятия бюджетов, которые устанавливали основу для этих счетов по налогу на имущество.

Сумма денег, которая должна быть получена за счет налогов — ассигнования за вычетом всех других доходов, ожидаемых к получению — является основным фактором, определяющим ставку налога на имущество. Стоимость собственности — это основа, на которой собираемые налоговые деньги распределяются между каждым владельцем собственности.

Ассигнования и бюджетный процесс
Каждый владелец собственности несет ответственность за уплату части налогов, необходимых для работы различных единиц правительства (муниципальных, школьных, графских и сельских округов, если таковые имеются). Каждый муниципалитет, школьный округ, сельский округ и уезд должны разработать бюджет, провести общественные слушания по предложению и представить бюджет в законодательный орган для утверждения.

Кто эти законодательные органы, утверждающие необходимые ассигнования? Для города городское собрание — это законодательный орган, который выделяет деньги на управление городом.Собрание школьного округа делает то же самое для школ, а собрание сельского округа делает то же самое для районов. Для города или поселка с формой правления городской совет совет (или совет олдерменов) голосует по ассигнованиям. Делегация округа, в которую входят все представители штата от округа, выделяет деньги, необходимые для финансирования правительства округа. Эти ассигнования определяют размер дохода, который в конечном итоге должен быть получен за счет налогов на имущество для финансирования муниципального правительства, а также долю каждого муниципалитета в школьном, государственном образовательном и окружном бюджетах.

Оценка имущества — процесс оценки
Налоги на имущество основаны на оценочной стоимости имущества по состоянию на 1 апреля каждого года. Это означает, что счет по налогу на имущество, обычно подлежащий оплате в декабре, отражает стоимость имущества на предыдущее 1 апреля. По закону, выборные лица обязаны ежегодно определять оценочную стоимость имущества в муниципалитете по состоянию на 1 апреля. Большинство, если не все, муниципалитеты полагаются на профессионально подготовленных оценщиков для выполнения этой установленной законом обязанности.

Оценка имущества для целей налога на имущество — непрерывный процесс. Периодически каждый муниципалитет проводит полную переоценку всей собственности в пределах муниципалитета. Во время полной переоценки имущество физически проверяется, а затем оценивается на основе продажных цен других сопоставимых объектов или других утвержденных методов оценки. Целью переоценки является оценка имущества по «полной и истинной» стоимости, часто называемой «рыночной» стоимостью.

Полная переоценка устанавливает стоимость имущества за базовый год, но требует больших затрат и времени и, следовательно, не проводится каждый год.В годы, следующие за переоценкой, оценщики выполняют обновления, чтобы поддерживать пропорциональность между объектами недвижимости в муниципалитете. Они добавляют в налоговые ведомости так называемые «сборы», например, новое строительство и другие изменения в свойствах. В зависимости от количества изменений, отраженных в последних продажных ценах и других рыночных условиях, оценщики могут выполнять статистические обновления, в которых значения корректируются в сторону увеличения или уменьшения на основе рыночных данных, используя процесс, выходящий за рамки данной статьи.Путем переоценки и обновлений оценщики стремятся обеспечить, чтобы собственность в пределах муниципалитета оценивалась пропорционально в соответствии с требованиями Конституции Нью-Гэмпшира, так что каждый собственник несет свою пропорциональную долю налога на имущество, основанную на стоимости его собственности — не более и не меньше.

Пропорциональность
Частым недоразумением является важность пропорциональной оценки стоимости собственности. Не так важно, оценивается недвижимость по рыночной стоимости, выше или ниже ее, а важно, чтобы стоимость была пропорциональной.

Чтобы объяснить концепцию пропорциональности, давайте рассмотрим примеры ниже. Для следующих сценариев в городе есть только два объекта, облагаемых налогом, они очень похожи во всех отношениях, и законодательный орган утвердил бюджет в размере 10 000 долларов для финансирования городских услуг, все из которых будут поступать за счет налогообложения собственности.

Сценарий 1: Оба объекта недвижимости имеют рыночную стоимость 250 000 долларов США, а также оценочную стоимость 250 000 долларов США при общей оценочной стоимости в 500 000 долларов США.При повышении налогов на 10 000 долларов ставка налога составит 20 долларов за 1 000 долларов оценки (10 000 ÷ 500 000 x 1 000). Поскольку имеется только два объекта недвижимости и они имеют одинаковую оценочную стоимость, налоговое бремя будет разделено. в равной степени: каждое имущество должно было бы выплатить налог на имущество по 5000 долларов.

Сценарий 2: Городской бюджет остался прежним — 10 000 долларов, но с прошлого года рынок снизился, так что рыночная стоимость каждой собственности теперь составляет 225 000 долларов. Однако оценочная стоимость каждого объекта недвижимости остается неизменной и составляет 250 000 долларов.Какое влияние оказывает переоценка этих свойств по сравнению с рыночной стоимостью? Нет — нет налоговых последствий, потому что пропорциональность между объектами недвижимости не изменилась; оба объекта недвижимости снизились в рыночной стоимости на одинаковую величину. При повышении налогов в размере 10 000 долларов и оценочной стоимости города в 500 000 долларов ставка налога останется на уровне 20 долларов на 1 000 долларов оценки, и каждое имущество снова будет должно 5 000 долларов по налогу на имущество.

Сценарий 3: Результат будет таким же, когда рыночная стоимость недвижимости превышает оценочную стоимость, в данном случае до 275 000 долларов.

Эти три сценария демонстрируют, что не так важно, чтобы оценочная стоимость каждого объекта недвижимости была на уровне рыночной стоимости, выше или ниже ее, поскольку оценочная стоимость двух объектов недвижимости остается пропорциональной . В этом простом примере, поскольку оценочная стоимость собственности оставалась пропорциональной, доля налогового бремени каждой собственности составляла 50 процентов, или 5000 долларов, независимо от того, как оценочная стоимость сравнивалась с рыночной стоимостью.

Что происходит, когда одно из этих свойств меняет значение, а другое — нет? Предположим, что рыночная стоимость одного из объектов недвижимости упала, в то время как стоимость другого объекта недвижимости сохранилась, как это произошло несколько лет назад, когда рынок кондоминиумов резко упал.Кондоминиум, рыночная стоимость которого когда-то составляла 250 000 долларов, теперь имеет рыночную стоимость 200 000 долларов. Если оценочная стоимость кондоминиума останется на уровне 250 000 долларов, оба этих объекта все равно должны будут заплатить 5 000 долларов по налогу на недвижимость, даже если рыночная стоимость кондоминиума на 50 000 долларов ниже. Это приведет к тому, что владелец кондоминиума будет платить больше, чем его или ее справедливая доля налогового бремени, потому что рыночная стоимость кондоминиума меньше рыночной стоимости другой собственности. Оценщики могут исправить это отсутствие пропорциональности , используя статистическое обновление.Оценщик снижает оценочную стоимость кондоминиума, чтобы отразить его падение рыночной стоимости и сделать ее пропорциональными другой собственности. Теперь оба объекта недвижимости будут оцениваться по рыночной стоимости, и оба будут платить только пропорциональную долю налогового бремени.

Процесс оценки
Процесс оценки включает в себя применение установленных законом исключений и кредитов к оцененной стоимости недвижимости. Освобождение от налога — это снижение оценочной стоимости определенного объекта недвижимости.Кредит — это уменьшение суммы налога на определенную недвижимость. Чаще всего освобождаются от уплаты налога на имущество для собственности, находящейся в собственности и используемой для государственных, религиозных, благотворительных, образовательных и других специальных целей (например, освобождение от налога на солнечную энергию), а также льготы для пожилых домовладельцев. Чаще всего льготы по налогу на имущество получают ветеранов и их переживших супругов.

Одно из неправильных представлений об освобождении от уплаты налога на имущество и зачетах заключается в том, как они влияют на размер взимаемых налогов.Предоставление льгот и кредитов для каких-либо целей не меняет суммы налогов на имущество, которые необходимо взимать, — это просто перекладывает ответственность за уплату. Хотя освобождение от налогов может принести пользу определенной собственности или одному сегменту населения, оно снизит налоговую базу, что приведет к более высокой налоговой ставке и увеличению налогов для той собственности, которая не имеет права на освобождение. То же самое и с налоговыми льготами по налогу на имущество: если одно имущество имеет право на получение кредита и, следовательно, платит меньше налогов на имущество, то сумма этого кредита должна быть компенсирована налогами, начисленными на другие объекты недвижимости.

Аналогичным образом, если освобождение от налога на имущество или кредит исключен , это не приводит к дополнительным поступлениям от налога на имущество для муниципалитета. Скорее, как показано в примерах на боковой панели на предыдущей странице, увеличивает налоговую базу на , снижает налоговую ставку, а снижает налоговую нагрузку на другую недвижимость.

Процесс выравнивания
Некоторые муниципалитеты могут оценивать недвижимость, близкую к рыночной, в то время как другие могут оценивать стоимость выше или ниже рыночной, и все это допустимо.Однако для обеспечения того, чтобы государственные налоги, разделяемые муниципалитетами, такие как государственный налог на образование, налоги округов кооперативных школ и налоги округов, разумно распределялись между муниципалитетами, необходимо уравнять правила игры. Это достигается с помощью ежегодного процесса выравнивания, проводимого УДР, посредством которого оценочная стоимость каждого муниципалитета корректируется на , чтобы отразить пропорциональность другим муниципалитетам . Этот процесс включает в себя подробное исследование продаж недвижимости по всему штату, сравнение этих продаж с местными оценками собственности и корректировку местной оценочной стоимости в сторону увеличения или уменьшения для достижения пропорциональности.Результат называется уравненной оценочной стоимостью.

После того, как будет определена выровненная стоимость собственности в каждом муниципалитете, эти общие налоги могут быть распределены на основе пропорциональной доли каждого муниципалитета. Например, если выровненная стоимость собственности в конкретном муниципалитете составляет 15 процентов от общей выравненной стоимости собственности во всем округе, то на этот муниципалитет будет распределено 15 процентов от взимаемых уездных налогов. Как только станет известна долларовая сумма доли этого муниципалитета в уездном налоге, для определения ставки налога и того, сколько должен заплатить каждый отдельный владелец собственности, используется местная оценочная стоимость.

Что это добавит к ставке налога?
Еще до того, как счета по налогу на имущество будут отправлены по почте, во многих муниципалитетах процесс начинается снова, поскольку руководящие органы и бюджетные комитеты обсуждают рекомендации по бюджету, которые будут представлены на следующем ежегодном собрании. В настоящее время часто задают вопрос: «Сколько это прибавит к ставке налога?» Чтобы дать приблизительную оценку того, сколько определенный предмет будет стоить с учетом налоговой ставки, DRA разработало «правило трех пальцев».«Если взять местную оценочную стоимость собственности за предыдущий год и покрыть тремя пальцами правые три цифры, можно получить оценку суммы денег, которая составляет 1 доллар по налоговой ставке. Покрытие следующей цифры будет представлять 10 центов налоговой ставки, а покрытие еще одной цифры будет представлять собой пенни налоговой ставки. Это работает для оценки как изменения ассигнований, так и изменения доходов.

Например, в муниципалитете с оценочной стоимостью 1 400 000 000 долларов — 1 доллар.4 миллиона будут примерно 1 доллар США по налоговой ставке; 140 000 долларов будет около 0,10 доллара; и 14000 долларов будут примерно копейки. Таким образом, если конкретный предмет, такой как новый полицейский крейсер, оценивается в 28 000 долларов, то в этом конкретном муниципалитете это будет означать около 0,02 доллара по ставке налога.

Помните, что сумма различается для каждого муниципалитета в зависимости от чистой местной оценочной стоимости. Также помните, что это приблизительная оценка, поскольку она основана на оценочной оценке за предыдущий год, и значение, которое изменится с 1 апреля.Но правило трех пальцев, безусловно, дает разумную оценку того, приведет ли конкретное ассигнование или ожидаемое изменение доходов к пенни или долларам на налоговую ставку.

Барбара Рид — советник по государственным финансам в Центре местного самоуправления Нью-Гэмпшира и Муниципальной ассоциации Нью-Гэмпшира. Свяжитесь с Барбарой по телефону 800.852.3358, доб. 145 или [email protected]

Ваше полное руководство по налогам на недвижимость

В рамках нашей серии статей о расширении прав и возможностей покупателя жилья в Индии мы узнаем от нашего юриста основы налогов на недвижимость.

Что такое налог на недвижимость?

Налог на имущество взимается с владения любой «недвижимостью». В Индии налог на имущество взимается со всей недвижимости, которая состоит из улучшений земли, таких как здания или земля, прилегающая к зданиям.

Обычно освобожденные земельные участки без прилегающей застройки налогом не облагаются.

Кто исчисляет налог на имущество?

Местные муниципальные власти оценивают стоимость каждой собственности и, соответственно, взимают с нее пропорциональный налог, который будет уплачиваться на годовой или полугодовой основе.Поступления от налога на имущество используются для обслуживания и обеспечения различных общественных удобств, таких как ремонт дорог, канализационная система, освещение, обслуживание мест общего пользования, таких как парки и т. Д. Ставка налога на имущество и порядок его оценки различаются в зависимости от муниципальных властей. другой.

Уплата налога на имущество

В Индии муниципальные налоги можно уплатить онлайн на веб-сайтах соответствующих государственных или муниципальных органов власти. Это упростило ранее обременительный процесс уплаты налогов на недвижимость и позволило осуществлять быстрые, удобные и мобильные платежи.

Для идентификации указанной собственности необходимо указать «налоговый номер» или «номер ката». Налог на имущество также можно уплатить офлайн в офисах муниципальных корпораций или определенных банков в сотрудничестве с властями. Несвоевременная оплата часто влечет за собой штраф и проценты в зависимости от причитающейся суммы.

Ответственность за уплату налога возлагается на владельца собственности, а не на арендатора. Важно отметить, что доход, подлежащий уплате в налоговый департамент по разделу «доход от жилого дома», отличается и отличается от уплаты налога на имущество муниципальным властям.(Подробнее о налогообложении доходов от домашнего имущества см. Здесь).

Расчет налога на имущество

Существует три системы расчета налога на имущество. Различные муниципальные корпорации применяют разные системы и соответственно оценивают подлежащие уплате налоги.

a) Годовая система арендной платы. Эта система основывает сумму налога, подлежащую уплате, на основе годовой «рентабельности» собственности, установленной муниципальным органом. Он не относится к фактической арендной плате, взимаемой с собственности, а скорее использует объем валовой годовой арендной платы, которую можно ожидать от сдачи в аренду.Этой системе следуют муниципальные корпорации Ченнаи и Хайдарабада. При определении годовой арендной платы учитываются различные факторы, такие как размер собственности, местоположение, доступные удобства и т. Д.

б) Система, основанная на капитальной стоимости — здесь рыночная стоимость собственности используется в качестве основы для взимания налога на имущество. Рыночная стоимость различных объектов недвижимости определяется правительством и ежегодно пересматривается в зависимости от района, в котором они расположены.Например, Муниципальная корпорация Бриханмумбаи перешла на эту систему и предоставляет «Готовый счетчик» для расчета справедливой стоимости недвижимости по всему городу.

c) Система стоимости единицы площади — Эта система устанавливает цену за единицу стоимости застроенной площади или ковровой площади собственности. На основании этой цены рассчитывается ожидаемая доходность от собственности. Эта система действует во многих муниципалитетах, таких как Нью-Дели, Бангалор, Калькутта, Хайдарабад, Патна и Ахмедабад.

Некоторые муниципальные корпорации предоставляют определенные освобождения от уплаты налога на имущество в зависимости от таких факторов, как возраст (очень пожилые люди), местоположение (пострадавшие от голода районы), чистый доход человека, тип собственности и т. Д. уточняйте у местной администрации такие подробности и осторожно оценивайте стоимость недвижимости.

Эта статья предоставлена ​​RoofandFloor, частью KSL Digital Ventures Pvt. Ltd., из The Hindu Group

3.ЧТО ТАКОЕ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

3. ЧТО ТАКОЕ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО


3.1 Налог на недвижимость — это ежегодный налог на недвижимость. это обычно, но не всегда, местный налог. Чаще всего он основан на концепции рыночной стоимости. Налоговой базой может быть только земля, земля и здания или различные перестановки этих факторов. Для целей этого руководства свойство налог ограничивается годовыми налогами и не включает единовременные налоги на переводы, на реализованный прирост капитала или улучшения, или по ежегодным налогам на богатство.

3.2 Налог на имущество существует не менее трех тысячелетия. Это распространено во всем мире и часто является предметом обсуждения. политические дебаты. Сильные и слабые стороны этого вида налога хорошо известны. известный и, возможно, более широко понимаемый, чем любой другой налог.

3.3 Несколько характеристик налогов на имущество повлияли на на снижение их относительной значимости в 20 веках. В максимальный урожай, достижимый в настоящее время, судя по опыту, меньше более 12 процентов от общих национальных налоговых поступлений, хотя фактический потенциал будет варьироваться в зависимости от конкретной структуры и уровня налогообложения в в любой юрисдикции.Эти характеристики полезно понимать, когда разработка нового налога или стремление внести улучшения в существующие системы. Есть чему поучиться на опыте других стран.

Преимущества

3.4 Преимущества налога очевидны и включают:

  • Это технически и административно возможно ввести и / или поддерживать практически в любом обстоятельства.

  • Недорого администрировать, и можно стремиться к соотношению доходности 2% или меньше.

  • Это очень трудно избежать или уклониться, а процент успешных сборов составляет 95 процентов. легко достижимо.

  • Это прозрачный.

  • Общественность понимать концепцию рыночной стоимости (будь то капитальная стоимость или арендная стоимость) а потому ценю основу оценки.

  • В общем есть хорошая корреляция между оценочной стоимостью и платежеспособностью.

  • Если предусмотрено правильно, налог может быть незначительно прогрессивным.

  • Выручка предсказуемый и жизнерадостный.

  • Очень хорошо подходит в качестве источника местных доходов для органов местного самоуправления.

Недостатки

3.5 Недостатки налога на имущество менее очевидны, чем преимущества. Налог не идеален и часто не пользуется популярностью; хотя это должно вспомнил, что идеальных налогов не бывает и налогообложения никогда не бывает популярный.

3.6 Некоторые преимущества включают в себя скрытые недостатки. Прозрачность налога выявляет любые несоответствия, которые могут стать усиливается в общественном восприятии. Эти несоответствия будут как несоответствиями оценка (что неизбежно в оценочном списке, который может состоять из тысячи или сотни тысяч оценок) и умение платить. 5 Другие налоги, такие как подоходный налог, гораздо менее согласованы на практике, но общественность знает только, как налог должен работать, а не как он действительно применяется на практике.Конфиденциальность скрывает реальные результаты. С налог на имущество общественность видит, что налоговая система работает со всеми ее недостатками. Точно так же сложность избежания или уклонения от уплаты налога на имущество может сделать его непопулярный. Это особенно характерно для обществ, где богатые и сильные мира сего привыкли манипулировать налоговой системой в своих интересах. Эти люди, как правило, наиболее красноречивы и политически влиятельны и могут эффективно противодействовать или подрывать справедливое действие налога на политический уровень.

3,7 Существует также более тонкий и менее понятный недостаток. Американская война за независимость подогревалась криком «нет». налогообложение без представительства ». В некоторых случаях налог на имущество может обеспечить «представительство без налогообложения» для большой части населения. Всеобщее избирательное право означает, что не каждый избиратель станет плательщиком налога на имущество. В некоторые обстоятельства, не являющиеся налогоплательщиками, могут значительно превосходить количество налогоплательщиков, что наносит ущерб демократическая связь между демократией и налогообложением на местном уровне.Есть отсутствие санкций в отношении тех, кто не является налогоплательщиком, голосующих за политику строгого налогообложения. Побочные эффекты из этого будет увеличиваться, если налог на имущество будет составлять единственную часть общей местной доход, контролируемый местными властями. В этом случае скромный увеличение общих доходов может потребовать значительного увеличения индивидуальной собственности налоги из-за небольшого количества налогоплательщиков.

3.8 Существует также проблема встраивания «плавучести» в налог на имущество. Теоретически плавучесть является функцией двух механизмов.Первый из это переоценка собственности через регулярные промежутки времени. Второй — это повышение ставки налога для получения необходимого дохода. Оба очень политический. Теоретически плавучесть может либо то, либо другое. это технически возможно повышение налоговых ставок по устаревшим оценочным листам. Однако из опыта многих стран известно, что общественность не понимать и не принимать устаревший оценочный лист. Тем не менее есть всегда сопротивление переоценкам и чем более устаревший список, тем больше сопротивление.Самый большой фактор снижения доходности по налогу на недвижимость в Страны ОЭСР и другие — это отказ провести переоценку.

3.9 Сложностей внедрения быть не должно. недооценен. Хотя технические трудности можно преодолеть, они могут ограничивать прогресс, особенно на ранних этапах реализации. Такой технические факторы включают:

  • Система зависит от совокупности технических знаний (которых часто бывает дефицит) для создания и ведения реестра оценки, а также для создания и проведения апелляционный процесс.

  • Части процесс может быть трудоемким и дорогостоящим, например, составление полный список оцениваемых свойств (особенно если записи плохие или неполные или при большом количестве проблем с правовым статусом), аутсорсинг услуг частному сектору, создание оценочного трибунала, административная и инфраструктурная поддержка (например, выделенная информация технологические системы как для системы оценки, так и для системы финансового учета для процедур выставления счетов, сбора и исполнения).

  • Пока это правда что общественность в целом понимает концепцию рыночной стоимости, путаница действительно возникает в связи между «оцениваемой стоимостью» и установлением «ставки». Это особенно верно, когда переоценка проводится после длительного перерыва, и / или когда имело место политическое нежелание повышать ставку. Этот часто проявляется в большом количестве необоснованных обращений.

Использование налогов на имущество

3.10 Источник местных доходов. На всей территории мировые налоги на недвижимость обычно используются в качестве основного источника местных приносили доход по той веской причине, что нет другого крупного источника налоговые поступления, точно определенные географически. Можно использовать местные подоходные налоги и / или местные налоги с продаж для формирования местного самоуправления доход, но у обоих есть сложные административные проблемы. Местный доход может быть генерируется из других источников, в частности, ренты от местных органов власти. характеристики.В некоторых случаях местные подоходные налоги являются важным источником доход. Однако во многих случаях налог на недвижимость является основным источником дохода (и даже при наличии местных подоходных налогов местным органам власти может быть проще изменить ставку налога на имущество, чем скорректировать ставку налога на прибыль).

3.11 В качестве основного источника доходов налог на имущество играет роль важная роль в децентрализации и автономии местного самоуправления. Полный децентрализация правительства включает в себя полномочия по увеличению доходов самостоятельно в дополнение к полномочиям, позволяющим местным органам власти использовать средства по своему усмотрению (в соответствии с пределами своих юридических полномочий).В На практике автономия местного самоуправления всегда ограничена. Обязанности местных правительства почти всегда таковы, что их невозможно уволить без субсидий центрального правительства, которые в большей или меньшей степени умаляют от их независимости. Повышение независимых полномочий по увеличению доходов через налоги на имущество, таким образом, становится важным.

3,12 Поддержка других функций. ‘Оценка списки, составленные для местного самоуправления, могут использоваться другими органами, в частности те, которые можно назвать «однофункциональными органами», например, Водные советы.Плата за воду обычно основана на оценочной стоимости, указанной в оценочных листах. Такие процедуры очень рентабельны 7 и могут иметь разумные корреляция с водопотреблением во многих обстоятельствах (хотя случаи все же существуют где коммерческие и промышленные объекты имеют низкое потребление воды, но имеют относительно высокие значения). Дренажные доски также могут финансироваться за счет связанных с этим сборов. к оценочному листу, который имеет преимущества перед расходами, связанными только с площадь собственности.

3.13 Оценочные листы могут использоваться в странах с переходной экономикой для другие цели, такие как установление арендных ставок на землю, находящуюся в государственной собственности. Где земельные рынки еще не развиты, результаты массовой оценки также могут быть использованы в качестве основа для установления рыночной стоимости недвижимости. Кроме того, местные органы возможно, придется взять на себя функции, ранее контролируемые и управляемые централизованно (к таким функциям относятся местные дренажные щиты, 8 общий выпас объекты и консолидирующие органы 9 ).Они не могут положиться на финансирование центрального правительства и должны повышать свои собственные доходы. В зависимости от налоговые ставки и стоимость сбора, оценочные листы могут предоставить справедливую и стоимостную эффективная основа для этого.

Налоги на сельскую собственность

3.14 Есть веские причины для введения или расширения налог на имущество в сельской местности:

  • Налог на имущество обеспечивает основу для местной автономии и способствует децентрализации

  • Обеспечивает база доходов для однофункциональных органов власти

  • Это стимулирует хозяйственное использование земли 10

  • Имеет тенденцию к сокращению цены на землю и недвижимость, что облегчает доступ к земле

  • Кроме земли и здания сельскохозяйственного назначения, налог на сельскую собственность может применяться к коммерческая, промышленная и жилая недвижимость, расположенная в сельской местности области.

3.15 Почти всегда выгода от налога на сельскую собственность будет быть местным, а не национальным. Это будет очевидно почти в каждой стране, включая тех, кто находится на переходном этапе, что расширение чистой суммы налога на имущество на сельские районы будут иметь ограниченное влияние на общие национальные налоговые поступления. В налоговая база сельского хозяйства намного меньше, чем налоговая база городского экономия. Часто столица страны и два или три других крупных города производят большую часть ВВП.Относительный размер регионального ВВП дает хорошее указание размера налоговой базы. Таким образом, если, например, улучшенный налог на недвижимость, охватывающий всю страну, может принести 10 процентов от общих налоговых поступлений, доля, приходящаяся на сельскую местность, составляет вряд ли будет больше 20 процентов от этого. Даже в таких обстоятельствах база налога на сельскую недвижимость будет составлять только 2 процента от общей суммы налога по стране. и быть более дорогостоящим в администрировании. 11

3,16 В большинстве случаев приведенные выше иллюстративные цифры будут завышать потенциальную урожайность в сельской местности. Однако это не уменьшает важность налога на сельскую собственность. Это жизненно важная часть децентрализации. Дело не столько в его размере относительно национальной налоговой базы, сколько в его величине. в отношении местных доходов, особенно доходов, генерируемых на местном уровне. Этот вот почему это жизненно важный инструмент для улучшения условий жизни в сельских районах.

3.17 В большинстве стран с переходной экономикой проблема налога на имущество в сельские районы будут связаны с сельским хозяйством. Во-первых, есть тенденция перенесенный из социалистического периода упор на сырьевые отрасли. Многие будут склонны считать, что сельское хозяйство более важно в национальной экономике чем так. Во-вторых, может существовать мнение, что освобождение сельского хозяйства от налог снизит цены на продукты питания, хотя есть мало свидетельств того, что он когда-либо сделал так.Экономическая теория предполагает, что освобождение от уплаты налогов ведет к увеличению цены. земли по сравнению с другими активами, и есть доказательства, что это так. В-третьих, может быть ошибочное мнение, что доступ к земле облегчается освобождение от уплаты налога. На практике налоговые льготы приводят к росту цен на сельскохозяйственную продукцию. земли, чтобы подняться и затрудняет доступ новичков к фермы.

3.18 Есть несколько веских причин для освобождения сельское хозяйство от налога на имущество.Большинство из тех, что обычно предлагаются, не приносят о желаемом результате. Кроме того, освобождение от налога на сельское хозяйство наносит ущерб восприятие роли налога как справедливого способа распределения местных расходов. Это также делает его малопригодным для увеличения доходов от одиночных функции власти.

КОРОБКА 1

НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО НА ПРОВЕРКУ

Перечисленные ниже факторы могут побудить правительства пересмотреть возможность введения налога на имущество там, где его нет, или рассмотрение возможности для повышения налоговых ставок там, где это происходит, и изучение административный аппарат с целью повышения его эффективности.

Возможности увеличения урожайности: Хотя сейчас многие налоги столкновение с потолками, созданными экономическими факторами или международными конкуренция или общественное признание в большинстве стран налоги на собственность могут привести к более.

Вероятный потолок: Хотя часто есть возможность увеличить доход от налогов на недвижимость. примеров недвижимости мало, если они вообще есть. налоговый учет составляет более 12 процентов от общих налоговых поступлений, и это может представляют собой предел общественного признания.Налог на недвижимость в большинстве стран очень высок. меньше этого теоретического потолка.

Относительно небольшой размер сельской налоговой базы: налоговая база в сельской местности всегда будет сравнительно небольшой по сравнению с городской налоговой базой. база налогообложения. Важность налога на имущество в сельской местности имеет местное значение. значимость. Польза для национальной экономики косвенная.

Важность за пределами его относительного размера: Важность налог на имущество, охватывающий сельские районы, политически выше, чем могло бы быть предполагается от абсолютного размера дохода по налогу на имущество.В качестве основы автономия местного самоуправления и как средство финансирования какой-то отдельной функции властям, есть веские основания для введения налог.

Административная возможность налога на имущество: Широкая применение налога на имущество и его долгая история показывают, что если есть достаточная политическая воля, нет непреодолимых технических или административных проблемы с введением налога на имущество.

Политическая воля: Все налоги требуют политической воли. решимость и общественное признание.Открытость и прозрачность собственности налог означает, что невозможно ввести налог скрытно. Политическая поэтому решимость важна. Если есть политические сомнения, не теряйте время и деньги с учетом введения налога на имущество.


способов владения землей без налога на имущество | Финансы

Способы владения землей без налога на имущество | Финансы — Zacks
  • Home
  • Акции Акции +
  • Фонды Фонды +
  • Прибыль Прибыль +
  • Скрининг Скрининг +
  • Финансы

    Портфель Образование Образование +

  • Услуги Услуги +

Почему Zacks? Научитесь быть лучшим инвестором.

  1. Финансы
  2. Недвижимость
  3. Покупка дома
  4. Способы владения землей без налога на имущество

Автор: Карен Роджерс

Обложение вашей земли налогом может привести к значительной экономии.

Thinkstock / Comstock / Getty Images

Налоги на недвижимость являются крупным источником доходов для государственных и местных органов власти. Однако в некоторых случаях вы можете использовать законы штата и федеральные законы, чтобы владеть своей землей без уплаты налогов.В зависимости от вашего штата вы можете требовать освобождения от уплаты налога на имущество в зависимости от того, как используется земля, или если у вас есть конкретная инвалидность, которая имеет право на освобождение от уплаты налогов. В некоторых случаях вы можете поручить третьей стороне уплату налогов на недвижимость.

Некоммерческие организации

Все 50 штатов разрешают вам владеть недвижимостью без уплаты налогов, если вы являетесь некоммерческой организацией. Недостаточно зарегистрироваться в качестве некоммерческой организации в соответствии с правилами IRS. В обмен на освобождение от налога на имущество ваше государство рассчитывает получить взамен налоговую льготу.Вы должны продемонстрировать, что ваша организация действует на благо общества и сокращает финансовые обязательства правительства, предоставляя услуги нуждающимся. Ваша некоммерческая организация должна полагаться на пожертвования как на единственный источник дохода. Если здание, расположенное на вашем участке, соответствует требованиям местного законодательства, вы можете работать вне здания любого типа.

Полное освобождение от уплаты налога на инвалидность

Вы можете владеть своей землей без уплаты налогов, если вы соответствуете требованиям к инвалиду в соответствии с федеральными постановлениями или постановлениями штата.Вы должны подать заявление об освобождении от налога на усадьбу для дома, в котором вы живете, и это должно быть ваше постоянное место жительства. Ветераны освобождаются от уплаты налога на имущество, если Администрация ветеранов подтвердила, что инвалидность связана с предоставлением услуг. Государства также предоставляют освобождение от налога на имущество своим резидентам с физическими недостатками. Например, житель Флориды может жить в своей приусадебной собственности без уплаты налогов, если он страдает параличом нижних конечностей, гемиплегией, полностью и навсегда инвалидом или юридически слепым.

Использование в сельском хозяйстве

Государства признают важность сельского хозяйства и предоставляют частичное или полное освобождение от налога на имущество для сельскохозяйственной деятельности.В каждом штате есть свои критерии того, какие виды сельскохозяйственной деятельности подходят для освобождения вашей земельной собственности от налога. Вы можете владеть своей землей без уплаты налогов в Коннектикуте, если вы владеете своей собственностью в некоммерческом сельскохозяйственном фонде и активно обрабатываете землю. В соответствии с законодательством штата Мичиган, вы можете требовать освобождения от уплаты налога на приусадебный участок и налога на сельскохозяйственную собственность в отношении одной и той же собственности. На веб-сайте налогового управления вашего штата есть конкретная информация о том, какие виды сельскохозяйственной деятельности квалифицируются как сельскохозяйственное использование.

Уплата налога третьей стороне

Вы все еще можете владеть своей недвижимостью без уплаты налогов, если налоги будут платить третье лицо.Вы можете сдать свою собственность в аренду и указать, что ваши арендаторы либо полностью уплачивают налог на недвижимость, либо вносят его в свой ежемесячный арендный платеж. Если вы сдаете в аренду коммерческим арендаторам, то в договоре двойной или тройной нетто-аренды указывается, что ваш арендатор несет ответственность за уплату налогов на недвижимость. Вы можете попросить поверенного по недвижимости составить договор аренды, чтобы он не нарушал местные законы или законы штата.

Список литературы

Писатель Биография

Базируется в Санкт-Петербурге, Флорида.Карен Роджерс освещает финансовые рынки в нескольких интернет-изданиях. Она получила степень бакалавра делового администрирования в Университете Южной Флориды.

Земля, облагаемая налогом в штате Нью-Йорк

Почему государственная земля облагается налогом?

  • Недвижимость, принадлежащая штату Нью-Йорк, обычно освобождается от налогообложения в соответствии с разделом 404 Закона о налоге на недвижимость. Однако в Закон о налоге на недвижимое имущество и Закон об охране окружающей среды были добавлены законодательные акты, согласно которым определенные земли, принадлежащие государству, подлежат налогообложению для конкретных целей.
  • В 2000 году штат Нью-Йорк заплатил около 108 миллионов долларов в виде местных налогов на недвижимость. К 2007 году общая сумма увеличилась примерно до 173 миллионов долларов.
  • Практика налогообложения государственной земли в Нью-Йорке началась в 1886 году, когда было принято законодательство, разрешающее налогообложение государственной земли в регионах Адирондак и Катскилл. С тех пор налоговый статус время от времени распространялся на некоторые другие государственные земли.
  • Основным фактором, который, по общему мнению, послужил причиной первоначального распространения налогообложения на Государственный лесной заповедник, было осознание того, что, хотя государственная собственность давала льготы жителям других областей штата, расходы в основном несли на местном уровне.В конце 1800-х годов преимуществом, которому уделялось наибольшее внимание, была защита водосборных бассейнов, чтобы обеспечить густонаселенную часть столичного региона в нижней части штата качественным и надежным водоснабжением. Позже все большее внимание стало уделяться преимуществам в масштабах штата с точки зрения рекреационных и живописных удобств, и эта перспектива сохраняется и по сей день.
  • В настоящее время в Нью-Йорке существует множество механизмов компенсации, которые постепенно развивались за последнее столетие.Они включают фактические налоги на недвижимость, от которых государство в противном случае было бы невосприимчивым, но согласилось платить, а также различные платежи вместо налогов (ПИЛОТЫ) и местные сборы за услуги, которые напрямую приносят пользу определенной государственной собственности.

Нью-Йорк как налогоплательщик

  • Облагаемая налогом государственная земля оценивается местным оценщиком муниципалитета, в котором она расположена. Государство, если оно считает, что его оценка переоценена, имеет те же права, но не более, чем индивидуальный налогоплательщик, то есть государство может потребовать административного и (при необходимости) судебного пересмотра оценок.Пока проводится судебный пересмотр, государство должно продолжать платить налоги на основе оспариваемых оценок.
  • Каждый год Управление налоговой службы штата Нью-Йорк (ORPTS) отвечает за проверку местных оценок налогооблагаемых земель, находящихся в государственной собственности. Согласно закону, государственные земли, подлежащие налогообложению, должны оцениваться оценщиком, как если бы они находились в частной собственности и оценивались в том же проценте от полной стоимости, что и другое налогооблагаемое имущество в соответствующих единицах оценки.ORPTS проверяет эти оценки, чтобы убедиться, что они точно отражают стоимость участков, чтобы государство платило справедливую долю налогов на недвижимость. ORPTS также предоставляет сводку местных оценок налоговой юрисдикции для каждой единицы оценки в Управление государственного контролера, чтобы они могли разрешить уплату налогов.

Оценка больших участков пустующей / лесной / прибрежной собственности

ORPTS использует рыночную систему массовой оценки для оценки стоимости государственных земель.Метод оценки учитывает стоимость земли, леса на корню и берега озера. Та же самая методология используется в исследованиях выравнивания ORPTS для оценки лесных земель.

Широко признано, что земли с береговой линией озера особенно ценны, а ценность прибрежной зоны за последние десятилетия резко возросла.

Независимо от того, береговой ли берег или нет, большие участки земли, как правило, имеют более низкую удельную стоимость. Само собой разумеется, что стоимость одного переднего фута жилого участка с 80-футовой береговой линией может быть больше, чем стоимость переднего фута лесного участка площадью 2000 акров, который включает тысячи футов водной поверхности.

Таким образом, разница в стоимости за акр основана на физической разнице между большой площадью незанятой собственности и небольшой площадью, подходящей для одного дома — или «оптом», и «в розницу».

Например, если кто-то купит дом на берегу озера, он заплатит текущую ставку за этот тип собственности на этом конкретном рынке, все в зависимости от размера участка, его фасада, улучшений на участке, качества эти улучшения и их удобства и т. д.Все эти дополнительные расходы включены в стоимость собственности, так же как дополнительные улучшения встроены в сам участок.

С другой стороны, участок неулучшенной пустой земли площадью 2000 акров (или больше), скорее всего, будет иметь ограниченный доступ к внутренним дорогам, коммунальные услуги, воду и т. это: юридические документы, землеустройство, риски, инжиниринг, инфраструктура и т. д. Кроме того, застройщик должен будет получить прибыль от этих инвестиций и прибыль, поэтому конечная цена за первый участок отдельных участков будет выше, чем цена, которую застройщик заплатил за всю длину фасада озера.В этот момент земля будет иметь большую ценность, чем в ее нынешнем безлюдном состоянии.

Вместо сравнения стоимости земельных участков отдельных домовладельцев с более крупными участками (с точки зрения оценки на акр), лучшим сравнением является стоимость участков аналогичного размера, например, принадлежащих лесозаготовительной компании или частному парку, на акр.

Обновлено:

Положения об оценке имущества и налогообложении

Положение об оценке имущества и налогообложении

Управление политики и управления (OPM) имеет ограниченные полномочия в области оценки имущества (недвижимого, личного, автотранспортного) и налогообложения.Оценка и налогообложение осуществляются на муниципальном уровне, и за дополнительной информацией следует обратиться к местному инспектору и сборщику налогов.

OPM издает руководящие принципы для программ освобождения от налога на имущество и налоговых льгот, по которым муниципалитеты получают государственное возмещение своих налоговых убытков. OPM устанавливает ежегодные налоги на личную собственность для определенных компаний, предоставляющих телекоммуникационные услуги. OPM также предписывает приложение, которое налогоплательщик использует для получения классификации земель морского наследия.

OPM не имеет права отказываться от налогов или процентов по просроченным налогам. У нас нет полномочий отменять решение, вынесенное местным инспектором или сборщиком налогов, а также предоставлять юридические заключения по законодательству об оценке и налогообложении, которым управляют муниципальные чиновники. Поскольку налогообложение собственности затрагивает подавляющее большинство жителей Коннектикута, OPM предоставляет соответствующие общие положения Коннектикута и общую информацию, чтобы помочь налогоплательщикам понять этот налог.Эта информация представлена ​​ниже под следующими заголовками тем: Система налогообложения собственности Коннектикута, Отказ от налогов или процентов, Исправление канцелярских ошибок и получение возмещения налогов, Недвижимость, Личное имущество, Транспортные средства, Освобождение от уплаты налога на имущество и снижение налогов.

Некоторые пояснения содержат ссылки на главы Общего статута Коннектикута и ссылки на законодательные разделы. Ссылки на эти главы доступны.

Закон штата Коннектикут об оценке собственности и налогообложении:

Глава 201 — Государственные и местные налоговые службы; Департамент налоговых услуг

Глава 203 — Оценка налога на имущество

Глава 204 — Местный сбор и сбор налогов

Глава 204a — Освобождение от налога на имущество для пожилых домовладельцев, съемщиков жилья и лиц с постоянной полной нетрудоспособностью


Следующая информация является просто общим руководством к законам штата, влияющим на оценку собственности и налогообложение .

Темы:


Система налогообложения собственности Коннектикута

В Коннектикуте 169 городов. Каждый из них предоставляет различные услуги, такие как образование в государственных школах, полиция и противопожарная охрана, а также содержание дорог общего пользования. В значительной степени эти услуги финансируются за счет налога на имущество. Закон штата Коннектикут разрешает налогообложение собственности, включая недвижимость, автомобили, личную собственность, находящуюся в собственности предприятий, и некоторую личную собственность, принадлежащую физическим лицам.

Оценка имущества и налогообложение осуществляются должностными лицами местного самоуправления. Закон штата регулирует порядок, с помощью которого городской или городской оценщик определяет оценку имущества и процедуры, которые налоговые органы используют для сбора налогов на имущество. Закон штата также разрешает освобождение от уплаты налога на имущество, скидки и скидки.

В некоторых городах есть особые налоговые округа, такие как пожарные округа, которые предоставляют услуги, которые город или поселок не предоставляет. Оценка имущества, определяемая городским или городским заседателем, является основанием для налога, взимаемого округом.

В Коннектикуте дата оценки — 1 октября (Глава 203 — Раздел 12-62a). Право собственности на имущество на дату оценки накладывает на налогоплательщика ответственность по уплате налогов на имущество, если только имущество не освобождено от налогообложения. Определенное имущество также может подлежать налогообложению, если оно находится в любом муниципалитете Коннектикута в течение определенного периода времени до даты оценки (Глава 203 — Разделы 12-43).

Общий список — это запись всей налогооблагаемой и освобожденной от налогов собственности в налоговой юрисдикции на дату оценки.Оценщики обычно подают полный список к концу января, но некоторые могут сделать это к концу февраля. Если оценка недвижимости или движимого имущества, за исключением автомобиля, увеличивается от одной даты оценки к другой, оценщик должен отправить уведомление об увеличении пострадавшему налогоплательщику (Глава 203 — Раздел 12-55).

Налогоплательщик, который не согласен с определением оценщика относительно оценки, имеет право подать письменный запрос о слушании в местную апелляционную комиссию по оценке (глава 203 — гл.12-111). Дата подачи запроса на слушание — 20 февраля или 20 марта, в зависимости от того, когда будет составлен общий список; слушания проходят в марте или апреле, и их обязанности должны быть завершены к 31 марта или 30 апреля. Апелляционные комиссии по оценке также собираются, по крайней мере, один раз в течение сентября, чтобы заслушать апелляции, связанные с оценками автотранспортных средств (Глава 203 — Раздел 12-112 ). Налогоплательщик должен явиться на слушание перед апелляционной комиссией по оценке или должен обеспечить присутствие кого-либо от имени налогоплательщика (глава 203 — разд.12-113). Если налогоплательщик не согласен с решением апелляционной комиссии по оценке, налогоплательщик может подать апелляцию в вышестоящий суд судебного округа, в котором находится недвижимость (Глава 203 — Раздел 12-117a).

После того, как комиссия по апелляциям по оценке завершит решения по слушаниям, проводимым в марте или апреле, налоговая юрисдикция определяет сумму поступлений от налога на имущество, которая потребуется ей в предстоящем финансовом году, и устанавливает минимальную ставку. Умножение установленной ставки (основание для которой — одна тысячная доллара) на чистую оценку имущества приводит к налогу на имущество.Чистая оценка собственности — это оценка за вычетом всех льгот, на которые имеет право налогоплательщик.

Хотя налогоплательщик устанавливает обязательство по налогу на имущество с 1 октября, сборщик налогов не отправляет налоговый счет по этому обязательству до следующего июня. (Сборщик налогов может отправить налоговый счет по почте даже позже, если есть задержка с установлением заводской ставки.) Кроме того, сборщики налогов не отправляют налоговые счета для некоторых транспортных средств по почте до января следующего года. Хотя закон штата требует, чтобы сборщики налогов отправляли налоговые счета по почте, в нем также указывается, что их неспособность сделать это не означает, что налог является недействительным.Неполучение налогового счета не освобождает вас от уплаты всех налогов и всех процентных сборов (Глава 204 — Раздел 12-130).

Местные юрисдикции определяют, подлежат ли уплате налоги на недвижимость одной или несколькими частями. Закон штата предусматривает 30-дневный льготный период для уплаты налога на имущество (Глава 204 — Раздел 12-142). Если налогоплательщик уплачивает налог после 30-дневного льготного периода, платеж считается просроченным. Закон штата требует, чтобы сборщики налогов добавляли проценты по ставке 1 ½ процента в месяц или любую часть месяца к просроченному налоговому счету (глава 204 — гл.12-145). Например, налог, подлежащий уплате 1 июля, подлежит уплате не позднее 1 августа. Если налог уплачивается 2 августа, процентная ставка составляет 3% (1 ½ процента за июль и 1 ½ процента за август).

Проценты становятся частью налога на имущество, когда их взимает сборщик налогов. Сборщики налогов не могут принять частичную уплату просроченного налога, которая меньше суммы начисленных процентов на основную сумму налога. Каждый платеж уменьшает проценты перед уменьшением основной суммы (Глава 204 — Раздел 12-146).

Сборщики налогов могут выдавать налоговые ордера для сбора неуплаченных налогов на недвижимость (Глава 204 — Раздел 12-135). Они могут инициировать процедуру обращения взыскания в отношении неуплаты налогов на недвижимость (Глава 204 — Раздел 12-157). Они могут сообщать о налогоплательщиках, которые не уплатили налоги на имущество транспортных средств, в Департамент транспортных средств, и в этом случае налогоплательщик не может получить регистрацию или продление регистрации без предоставления доказательства уплаты неуплаченного налога. Муниципалитеты могут направлять просроченных налогоплательщиков в коллекторские агентства, а также могут использовать другие средства для сбора просроченных налогов.

Закон штата разрешает сбор налогов на имущество в течение 15 лет после даты уплаты налогов (Глава 204 — Раздел 12-164).

Отказ от уплаты налогов по уплате налогов и процентов

Главное выборное должностное лицо городов и поселков может уменьшить налог или процент для бедного и неспособного платить, или для железнодорожной компании при определенных обстоятельствах (Глава 204 — Раздел 12-124). Законодательный орган муниципалитета (или его совет избранных в городе, в котором законодательным органом является городское собрание) может снизить налог на недвижимость для жилых домов, занимаемых владельцами, в той степени, в которой налог превышает 8% или более от общей суммы. доход всех жильцов (Глава 204 — гл.12-124а).

Сборщик налогов может отказаться от уплаты процентов по неуплате налогов на имущество, если сборщик налогов и оценщик совместно определят, что просрочка связана с ошибкой налогового инспектора или сборщика налогов и не является результатом каких-либо действий или бездействия со стороны налогоплательщика (Глава 204 — Раздел 12-145). Кроме того, закон штата требует, чтобы муниципалитет отказывался от процентов по просроченному налогу для любого налогоплательщика, получившего компенсацию от Управления по оказанию помощи жертвам штата Коннектикут (глава 204 — гл.12-146).

Исправление Канцелярских ошибок и получение налоговых возмещений

Оценщик имеет право исправить канцелярскую ошибку или упущение при оценке имущества в течение периода времени, разрешенного законодательством штата (Глава 203 — Раздел 12-60). Оценщик также имеет право выдавать справку об исправлении в отношении личного имущества в течение определенного периода времени и выдавать исправления в отношении определенных транспортных средств (Глава 203 — Раздел 12-57).

Если исправление происходит после уплаты налога, налогоплательщик может направить налоговому инспектору письменный запрос на возврат переплаты не позднее чем через три года с даты уплаты налога (Глава 204 — Раздел 12- 129). Закон штата предусматривает более длительный период времени для взыскания переплаты налога военнослужащим Соединенных Штатов, пережившим супругом или единственным оставшимся в живых родителем некоторых ветеранов (Глава 204 — Раздел 12-128).

Недвижимость Недвижимость

Недвижимость — это вся земля и все улучшения (например, здания, заборы и мощеные проезды), а также сервитуты для использования воздушного пространства (Глава 203 — Разд.12-64).

За исключением некоторых классифицированных земель, оценка каждого участка недвижимости составляет 70% от его оценочной справедливой рыночной стоимости на дату переоценки (Глава 203 — Раздел 12-62, Раздел 12-62a и Раздел 12-63). Оценщики оценивают классифицированные фермы, леса, открытые пространства и морское наследие на основе использования, а не на основе справедливой рыночной стоимости (Глава 203 — Разделы с 12-107b по Раздел 12-107f и Государственный закон 07-127).

Когда происходит переоценка, оценщик устанавливает текущую справедливую рыночную стоимость всей недвижимости, чтобы уравнять налоговое бремя владельцев собственности.Хотя оценщики должны переоценивать всю недвижимость не позднее, чем через пять лет после даты вступления в силу предыдущей переоценки 1 октября, они могут переоценивать недвижимость чаще, чем раз в пять лет (Глава 203 — Разделы 12-55 и Разделы 12-62. ).

До того, как переоценка вступит в силу, налогоплательщики могут получить анкеты, чтобы они могли проверить информацию, касающуюся своей собственности. Не реже одного раза в каждые 10 лет проведения оценки оценщик (или назначенный оценщиком) может запросить у налогоплательщика разрешение на вход в здание, чтобы проверить его состояние, а также другую информацию, необходимую оценщику для определения его справедливой рыночной стоимости (Глава 203 — П.12-63). Закон штата также налагает требования к отчетности, которые влияют на владельцев определенной доходной недвижимости в связи с переоценкой (Глава 203 — Раздел 12-63c).

Города и поселки могут выбрать поэтапное повышение оценки недвижимости при проведении переоценки. Они могут поэтапно увеличивать или частично увеличивать их на срок до пяти лет (Глава 203 — Раздел 12-62c).

По завершении нового строительства (включая пристройки зданий) в любой год после даты вступления в силу переоценки оценка имущества налогоплательщика увеличивается.Увеличение представляет собой часть года оценки, в течение которой недавно построенное улучшение может использоваться по назначению (Глава 203 — Разделы 12-53a). При определенных обстоятельствах снижение оценки недвижимости может произойти во время оценки из-за сноса здания (Глава 203 — Раздел 12-64a).

Личный Имущественный

В общем, личная собственность — это все, что может перемещаться и не является постоянной частью недвижимого имущества, включая такие предметы, как служебная мебель, приспособления, машины или оборудование, а также лошади и незарегистрированные автомобили и снегоходы, принадлежащие кому-либо ( Глава 203 — Раздел12-71).

Налогоплательщик должен подать декларацию о личном имуществе оценщику города или поселка, в котором движимое имущество подлежит налогообложению, до 1 ноября ежегодно (Глава 203 — Разделы 12-41). Оценщик может предоставить налогоплательщику продление до 45 дней для подачи декларации (Глава 203 — Разделы 12-42). Налогоплательщики-нерезиденты также должны подать декларацию (Глава 203 — Разделы 12-43).

Арендодатели личного имущества также должны ежегодно до 1 ноября подавать отчет оценщикам.Это требование распространяется на любую личную собственность (кроме зарегистрированного в Коннектикуте транспортного средства), которая является предметом договора аренды, находится во владении арендатора и находится в Коннектикуте (Глава 203 — Раздел 12-57a).

В декларации о движимом имуществе налогоплательщик предоставляет информацию о году приобретения личного имущества, а также первоначальную стоимость приобретения, фрахта и установки. Оценщики применяют амортизацию к общей стоимости, декларируемой налогоплательщиком для получения остаточной стоимости личного имущества.Оценка имущества составляет 70% от остаточной стоимости.

Если налогоплательщик подает декларацию о личном имуществе после даты ее подачи, оценщик добавляет штраф в размере 25% к сумме налогообложения налогоплательщика. Штраф в размере 25% также может применяться, если налогоплательщик не подает декларацию, и в этом случае оценщик использует наилучшую доступную информацию для определения стоимости личного имущества налогоплательщика (Глава 203 — Разделы 12-41 и Раздел 12 -42).

Оценщик (или его назначенное лицо) может проводить проверку личного имущества налогоплательщика.Если в ходе проверки выясняется, что налогоплательщик пропустил собственность в декларации или неточно сообщил о расходах на личное имущество, закон штата предусматривает штраф в размере 25% от оценочной стоимости. К налогу на такое имущество начисляются проценты с даты уплаты налога за год оценки, к которому относится аудит (Глава 203 — Разделы 12-53).

Мотор Транспортные средства

В целом, автотранспортные средства подлежат налогообложению в городе или поселке, откуда в ходе нормальной эксплуатации они наиболее часто уезжают, возвращаются или остаются, хотя закон штата предусматривает некоторые исключения из этого общего правила (Глава 203 — П.12-71).

Оценка автомобиля составляет 70% от его средней розничной стоимости. Обычно оценщики используют средние розничные значения, которые Национальная ассоциация автомобильных дилеров (NADA) ежегодно собирает. Оценщики несут ответственность за определение стоимости любого автомобиля, для которого в Руководстве NADA не указана средняя розничная стоимость.

Все автотранспортные средства, которыми владеет налогоплательщик на дату оценки, подлежат налогообложению, независимо от того, выдает ли Департамент автотранспортных средств регистрацию для них в Коннектикуте.Налоги на такие автомобили подлежат уплате 1 июля. Транспортные средства, зарегистрированные после 1 октября, также подлежат налогообложению. Оценка транспортного средства, зарегистрированного в период со 2 октября по 31 июля следующего года, что составляет лишь часть оценочного года, включена в дополнительный большой список. Счета по дополнительным налогам в большом списке выставляются в январе после завершения оценочного года, в котором происходит регистрация этих транспортных средств.

Снижение или зачет налога на имущество предоставляется, когда налогоплательщик продает автомобиль и не заменяет его другим транспортным средством.Если налогоплательщик заменяет одно транспортное средство другим, оценщик уменьшает оценку заменяющего транспортного средства в дополнительном большом списке, чтобы отразить кредит (Глава 203 — Раздел 12-71b).

Снижение налога на имущество или кредит также доступен для транспортного средства, которое продано, полностью повреждено, украдено или зарегистрировано в другом штате. Налогоплательщики должны потребовать этот кредит в течение периода времени, установленного законодательством штата (Глава 203 — Раздел 12-71c).

Начиная с 2015 года оценки, закон разрешает муниципалитетам и специальным налоговым округам облагать автотранспортные средства налогом по ставке, отличной от другой налогооблагаемой собственности, но накладывает ограничение на общую ставку налога на автотранспортные средства.Максимальное значение составляло 37 заводов для 2015 года оценки и 32 завода в 2016 году, 39 заводов и в последующий период. В финансовом году, закончившемся 30 июня 2018 г., ограничение составляло 39 заводов. На 2020 финансовый год и в последующий период ограничение составляет 45 заводов. Он применяется к любому городу, городу, району, объединенному городу и городу, объединенному городу и району, а также деревням, пожарным, канализационным или комбинированным пожарно-канализационным округам и другим муниципальным организациям, уполномоченным взимать и собирать налоги. Это положение заменяет собой любой специальный закон, муниципальную хартию или постановление о самоуправлении (CGS § 12-71e).

Имущество Налоговые льготы, скидки и кредиты

Закон штата разрешает различные льготы по налогу на имущество для жителей Коннектикута, некоторые из которых доступны в каждом городе и поселке. Примеры включают исключения для ветеранов определенных конфликтов, некоторых оставшихся в живых умерших ветеранов и действующих военнослужащих вооруженных сил Соединенных Штатов или Национальной гвардии Коннектикута, которые служат в определенные периоды. Исключения доступны для слепых по закону или для лиц с полной и постоянной инвалидностью.Кроме того, определенное имущество (например, производственные машины и оборудование, оборудование для борьбы с загрязнением воздуха или воды и имущество, которым владеет религиозная организация или правомочная некоммерческая организация) может быть полностью или частично освобождено от налогообложения (Глава 203 — Раздел 12. -81).

Некоторые льготы по налогу на имущество доступны только в городе или поселке, который разрешает их посредством принятия постановления (Глава 203 — Разделы с 12-81n по Разделы 12-81bb). Льготы по налогу на имущество также могут быть доступны для определенных типов нового строительства или реконструкции в районах городов или поселков (Глава 203 — Гл.12-65 к разд. 12-65h), а города могут также разрешить налоговые скидки до 50% для определенных типов использования собственности (Глава 203 — Раздел 12-81m).

Законы, регулирующие освобождение от уплаты налога на имущество, устанавливают требования к получению права и требования к подаче заявления.

Льготы по налогу на имущество предоставляются пожилым домовладельцам и домовладельцам с полной инвалидностью; Штат Коннектикут возмещает местным налоговым юрисдикциям их налоговые убытки из-за таких кредитов (глава 204a — разд.12-170аа). Города и поселки могут предлагать дополнительные программы налоговых льгот для имеющих право на доход пожилых людей и домовладельцев с полной инвалидностью (Глава 204 — Раздел 12-129n). Города и поселки могут также предлагать льготы по налогу на недвижимость для имеющих право на доход домовладельцев в возрасте 70 лет и старше (Глава 204a — Раздел 12-170v).

Штат Коннектикут также предоставляет прямые выплаты престарелым и полностью инвалидам, имеющим право на доход (Глава 204a — Раздел 12-170d).


.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *